Отражение списания кредиторской задолженности - гражданское законодательство и судебные прецеденты

жизни - 15 000 руб. По договорам страхования иного, чем страхование жизни, - 10 000 руб. Страховщик 30.06.20X1 отражает восстановление суммы резерва под обесценение следующим образом: Символ ОФР Оборот по счету (руб.) По договорам страхования жизни: Дебет счета N 48027 - 15 000-00 Кредит счета N 71415 18401 15 000-00 По договорам страхования иного, чем страхование жизни: Дебет счета N 48027 - 10 000-00 Кредит счета N 71417 19401 10 000-00 Пример 324. Отражение списания кредиторской задолженности при обесценении связанной с ней дебиторской задолженности по операциям страхования <1> -------------------------------- <1> Используются данные примера 323. Страховщик согласно учетной политике списывает кредиторскую задолженность страховым посредникам по договорам страхования, по которым была зарезервирована дебиторская задолженность по премиям в полном размере. Страховщик заключал все договоры страхования через страхового брокера с фиксированной ставкой вознаграждения 10% от страховой премии. Таким образом, суммы кредиторской задолженности, подлежащие списанию: Кредиторская задолженность Сумма, руб. По договорам страхования жизни 7 500

сторонних организаций и физических лиц. X 106 01 310 X 401 01 180 7 Отражение безвозмездного поступления материальных запасов от учреждений, подведомственных разным главным распорядителям средств одного бюджета, сторонних организаций и физических лиц. X 105 XX 340 X 401 01 180 8 Принятие к учету материалов, полученных от ликвидации основных средств, остающихся в распоряжении учреждения. X 105 XX 340 X 401 01 172 Списание кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности. 9 Отражение списания кредиторской задолженности , по которой истек срок исковой давности (по видам задолженности). X 302 XX 830 X 401 01 173 Отражение результатов инвентаризации нефинансовых активов. 10 Начисление доходов в возмещение виновными лицами выявленных недостач активов. X 209 XX 560 X 401 01 172 11 Оприходование излишков основных средств, выявленных при инвентаризации. X 101 XX 310 X 401 01 180 12 Оприходование излишков нематериальных активов, выявленных при инвентаризации. X 102 01 320 X 401 01 180

основании постановления об административном правонарушении и (или) на основании решения суда. 12.7. Отражение операций по денежным взысканиям (штрафам) в учете осуществляется следующими бухгалтерскими проводками: Дебет 205.40 "Расчеты по суммам принудительного изъятия", Кредит 401.10 "Доходы текущего финансового года" - начисления по денежным взысканиям (штрафам) за нарушение законодательства Российской Федерации в сфере деятельности Роскомнадзора; Дебет 209.40 "Расчеты по суммам принудительного изъятия". Кредит 401.10 "Доходы текущего финансового года" - начисления по прочим денежным взысканиям (штрафам); Дебет 210.02 "Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет", Кредит 205.40 "Расчеты по суммам принудительного изъятия" - поступление сумм доходов по денежным взысканиям (штрафам) за нарушение законодательства Российской Федерации в сфере деятельности Роскомнадзора; Дебет 210.02 "Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет", Кредит 209.40 "Расчеты по суммам принудительного изъятия" - поступление сумм доходов по прочим денежным взысканиям (штрафам). 13. Списание дебиторской и кредиторской задолженности (в ред. Приказа Роскомнадзора от 03.08.2016 N 204) (см. текст в предыдущей

т.п.); представление документов, являющихся основанием для отражения в бюджетном учете операций с объектами основных средств, нематериальных активов, непроизведенных активов, материальных запасов и прав пользования активами субъекта централизованного учета; представление документов, являющихся основанием для отражения в бюджетном учете операций по прекращению договорных обязательств в отношении имущества, переданного в возмездное или безвозмездное пользование; представление документов, являющихся основаниями для отражения в бюджетном учете операций с объектами государственной казны, имуществом, обращенным в собственность государства, и имуществом со специальными режимами обращения; результаты инвентаризации активов и обязательств за 2021 год; представление документов, являющихся основанием для списания дебиторской и кредиторской задолженности по контрагентам, исключенным из Единого государственного реестра юридических лиц; акты сверки взаимных расчетов с контрагентами и налоговыми органами за 2021 год; представление документов, являющихся основанием для отражения в учете и списания банковских гарантий, с учетом данных Реестра банковских гарантий; решения о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов; решения о списании задолженности, невостребованной кредиторами; решения о признании

3. Проверить соблюдение порядка выдачи денежных средств и денежных документов под отчет, своевременность представления подотчетными лицами авансовых отчетов, наличие документов, подтверждающих произведенные расходы, соблюдение сроков возврата остатка неиспользованного аванса. 4. Проверить обоснованность выдачи и использования средств на командировочные расходы, соблюдение норм командировочных расходов. 5. Проверить правильность ведения учета операций по расчетам с подотчетными лицами и отражения их в регистрах бухгалтерского учета. 6. Проверить наличие дебиторской задолженности по расчетам с подотчетными лицами - руководителем и его заместителями, членами совета (наблюдательного совета) и другими аффилированными лицами. 7. Установить наличие (отсутствие) случаев необоснованного списания дебиторской (кредиторской) задолженности . 8. Проверить, что по расчетам с подотчетными лицами проведена инвентаризация в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и порядком, установленным объектом контроля. 9. Проверить, своевременно ли отражены выявленные в результате инвентаризации расчетов с подотчетными лицами отклонения в бухгалтерском (бюджетном) учете и бухгалтерской (бюджетной) отчетности. 10. Проверить, произведены ли записи в регистрах бухгалтерского учета по

оформления комплекта документов в отсутствие реальных хозяйственных отношений налогоплательщика с контрагентами в целях завышения налоговых вычетов (возмещения) НДС. Кроме того, оспариваемым решением обществу доначислены суммы налога на прибыль в связи с неправомерным не отражением в составе внереализационных доходов, учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли, сумм кредиторской задолженности налогоплательщика перед ООО «Пластберг» (после реорганизации – ООО «ДПА», а затем ООО «Инфолайн»), в связи с невозможностью взыскания с общества указанной задолженности ввиду ликвидации кредитора и исключения его из ЕГРЮЛ. При рассмотрении настоящего спора по данному эпизоду суды, оценив представленные в материалы дела доказательства, установили, что действия общества, выразившиеся в искусственном создании условий, позволяющих не учитывать для целей налогообложения прибыли подлежащую списанию и включению в состав внереализационных доходов кредиторскую задолженность перед ООО «Пластберг», направлены на минимизацию своих налоговых обязательств. При этом суды, руководствуясь положениями статей 247, 248, 250, 271 Налогового кодекса, статей 63, 419 Гражданского кодекса Российской Федерации, пришли к выводу о наличии

которым кассационная жалоба может быть передана для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации. Оспариваемым решением обществу доначислены суммы налога на прибыль организаций в связи с неправомерным не отражением в составе внереализационных доходов, учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли, сумм кредиторской задолженности налогоплательщика перед обществом с ограниченной ответственностью «Солвэкс» (далее – ООО «Солвэкс»), в связи с невозможностью взыскания с общества указанной задолженности ввиду ликвидации кредитора и исключения его из ЕГРЮЛ. При рассмотрении настоящего спора по данному эпизоду суды, оценив представленные в материалы дела доказательства, установили, что действия общества, выразившиеся в искусственном создании условий, позволяющих не учитывать для целей налогообложения прибыли подлежащую списанию и включению в состав внереализационных доходов кредиторскую задолженность перед ООО «Солвэкс», направлены на минимизацию своих налоговых обязательств. Руководствуясь положениями статей 247, 248, 250, 271 Налогового кодекса, статей 63, 419 Гражданского кодекса Российской Федерации, суды апелляционной и кассационной инстанций пришли к выводу о

ООО «Контарекс» - 587 тыс. руб. (сумма непринятых расходов – 433 869 руб.), перед ООО «Интегра» - 2 201 тыс.руб. (сумма непринятых расходов – 1 847 774 руб.). Довод ООО «СТС» о том, что данная задолженность перед спорными контрагентами учтена в составе внереализационных доходов при налогообложении прибыли за период 2018 год, не подтверждается имеющимся в деле доказательствами. Представленные Обществом пояснения к налоговым декларациям по налогу на прибыль не являются регистрами налогового учета, подтверждающими отражение списания кредиторской задолженности , не подписаны уполномоченными лицами и в Инспекцию с налоговыми декларациями не представлялись. Первичные документы, на основании которых отражены внереализационные доходы (приказ руководителя, акт инвентаризации), заявителем в нарушение ст. 65 АПК РФ также не представлены. Данные обстоятельства в совокупности с иными доказательствами, полученными в ходе проведения налоговой проверки, свидетельствуют о необоснованности уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль организаций. При таких обстоятельствах, суд первой инстанции правомерно сделал вывод о том, что, в отношении

ООО «Контарекс» - 587 тыс. руб. (сумма непринятых расходов – 433 869 руб.), перед ООО «Интегра» - 2 201 тыс.руб. (сумма непринятых расходов – 1 847 774 руб.). Довод ООО «СТС» о том, что данная задолженность перед спорными контрагентами учтена в составе внереализационных доходов при налогообложении прибыли за период 2018 год, не подтверждается имеющимся в деле доказательствами. Представленные Обществом пояснения к налоговым декларациям по налогу на прибыль не являются регистрами налогового учета, подтверждающими отражение списания кредиторской задолженности , не подписаны уполномоченными лицами и в Инспекцию с налоговыми декларациями не представлялись. Первичные документы, на основании которых отражены внереализационные доходы (приказ руководителя, акт инвентаризации), заявителем в нарушение ст. 65 АПК РФ также не представлены. Данные обстоятельства в совокупности с иными доказательствами, полученными в ходе проведения налоговой проверки, свидетельствуют о необоснованности уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль организаций. В связи с чем, вывод Инспекции о том, что в отношении выполнения спорных работ

2015-2019 показал, что перечисления денежных средств в адрес ООО «Квант» и ООО «Болина», в том числе и в погашение задолженности, возникшей по соглашению о переуступках прав требований №1/3 от 29.03.2019, отсутствуют (выписка из банковской выписки по расчетным счетам ИП ФИО12 за 2015-2017 вручена налогоплательщику в приложениях к акту налоговой проверки №04-15/51 от 16.10.2019). Данное обстоятельство подтверждает, что соглашение №1/3 от 29.03.2019 было создано не с целью осуществления реальных расчетов, а с целью документального отражения списания кредиторской задолженности ООО «Ол-Строй» перед ООО «Квант» и ООО «Болина» без увеличения внереализационных доходов общества в соответствии с пунктом 18 статьи 250 Налогового кодекса. Проверкой установлено, что банковские реквизиты ООО «Болина», в том числе номер расчетного счета «40702810700019402465», указанные в уведомлении №125 от 06.03.2017 и соглашении об уступке права требования (цессии) №1/3 от 29.03.2019 являются недостоверными, так как ООО «Болина» никогда не открывало банковских расчетных счетов. Указанный факт так же свидетельствует о том, что расчеты

соответствии с п. 14 ст. 101 НК РФ. В любом случае, ОАО «МОЭК» является поставщиком Заявителя и обладает в силу этого документами не о доходах, а о расходах. В связи с этим, письма поставщиков размер доходов подтверждать не могут. Таким образом, доначисление дохода 2009 года на сумму 434 919 309 руб. и налога на прибыль в соответствующей части является неправомерным. Относительно занижения внереализационных доходов 2009 на 6 242 051 руб. в связи с отражением списания кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности по статье «текущий ремонт» с завышением доходов от реализации (стр. 11 Решения) претензии Ответчика необоснованны в связи со следующим. В Решении имеется указание о занижении внереализационных доходов и завышении на ту же сумму доходов от реализации (стр. 40, п. 1.7 Решения). При этом Решение не содержит подтверждения того, что проверяющие не учли 6 242 051 руб. в доходах от реализации, поскольку расшифровка в Акте доходов от реализации по

иным делам. Руководствуясь ст.ст. 158, 184-185 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд О П Р Е Д Е Л И Л: Судебное разбирательство отложить. Назначить рассмотрение дела в судебном заседании арбитражного суда первой инстанции на 28 апреля 2020 года на 14 час. 00 мин. в помещении арбитражного суда по адресу: <...>, зал № 304, судья Ушакова Э.А., телефон <***>. Ответчику – в срок до 17.04.2020 представить письменные пояснения по списанию кредиторской задолженности, отражению списания кредиторской задолженности бухгалтерского баланса за 2018 г., копию приказа от 29.12.2018, соответствующие доказательства, обосновывающие списание кредиторской задолженности; первичные документации, подтверждающие данные о кредиторской задолженности, отраженные в бухгалтерской отчетности 2018 г. и подтверждающие документы. Разъяснить участвующим в деле лицам, что в случае продления действия постановления Президиума Верховного Суда Российской Федерации, Президиума Совета судей Российской Федерации от 18.03.2020 № 808, судебное разбирательство по делу может быть отложено на новый срок. Информацию о движении по делу лица, участвующие