сфере теплоснабжения, утвержденными приказом Федеральной службы по тарифам от 13.06.2013 № 760-э, указал, что определение состава расходов, включаемых в необходимую валовую выручку, и оценка их экономической обоснованности производится, в том числе, с учетом учетной политики общества, которой предусмотрено формирование резерва на выплату отпускных в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету « Оценочныеобязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010), утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.12.2010 № 167н. Учитывая установленные по делу обстоятельства, свидетельствующие о том, что фактически фонд оплаты труда был принят комитетом из расчета среднемесячного заработка за 11 месяцев, при этом комитетом учтен резерв на оплату труда отпускников в сумме, эквивалентной месяцу, суд апелляционной инстанции пришел к выводу об обоснованности включения соответствующих расходов при расчете необходимой валовой выручки. Признавая недействительным предписание антимонопольного органа по эпизоду о неправомерности учета комитетом внереализационных расходов за 2016 год, суд апелляционной инстанции указал на недоказанность со стороны ФАС России вывода
заявителя Ксионжера Е.Н., последний является акционером АО «ДНИИМФ», владеющим 173 553 акциями Общества (25,035 %). 21.08.2018 обществом получено требование о предоставлении копий документов от 21.08.2018, подписанное представителем Заявителя по доверенности Ксионжером Д.Е. (вх. № 1960) (далее - Требование), а именно: 1) Отчета аудитора по результатам проведения аудита за 2017 год; 2) Карточки счета 76.41 «Расчеты по исполнительным документам работников» за 2017 год; 3) Карточки счета 96 «Резервы предстоящих расходов» за 2017 год ( оценочные обязательства и резервы ); 4) Карточки счета 91.02 «Прочие доходы и расходы» по статье «расходы, связанные с созданием резервов по сомнительным долгам» за 2017 год; 5) Оборотно-сальдовой ведомости за 2017 год по счету 20.01.1 «основное производство (по деятельности, не облагаемой ЕНВД) (подразделения, номенклатурные группы, статьи затрат); 6) Учетной политики организации на 2017 год, с приложением Плана счетов, в соответствии с которым ведется учет финансово-хозяйственной деятельности организации; 7) Локальных нормативных актов, устанавливающих порядок оплаты труда (размер окладов),
составляет 802 468 тыс. руб. Из них 10% – внеоборотные активы и 90% – оборотные. За анализируемый период стоимость активов снизилась на 24%. По состоянию на 31.12.2021 г. стоимость отложенных налоговых активов составляет 65 889 тыс. руб. или 8,2% от стоимости активов. Отложенные налоговые активы в общем случае отражают разницу в налоге на прибыль по данным бухгалтерского и налогового учета. В соответствии с ПБУ 18/2022 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», « Оценочные обязательства и резервы » в сумме 57 168 956,57 руб. формируются как суммы произведения ставки налога на сумму оценочных обязательств. По состоянию на 31.12.2021г. общая величина пассивов составляет 802 468 тыс. рублей. Собственный капитал на последнюю отчетную дату 420 531 тыс. руб., основные обязательства – оценочные обязательства. По состоянию на 31.12.2021г. оценочные обязательства компании составляют 285 845 тыс. руб. или 35,62% от стоимости пассивов. Оценочные обязательства (ОО) — это существующие обязательства организации, по которым не определены
подотчетными лицами 1.30.Расчеты с персоналом по прочим операциям 1.31 .Расчеты с учредителями 1.32.Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 1.33.Внутрихозяйственные расчеты 1.34.Уставный капитал 1.35.Собственные акции (доли) 1.36.Резервный капитал 1.37.Добавочный капитал 1.38.Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1.39.Целевое финансирование 1.40.Продажи (выручка, себестоимость продаж, НДС, акцизы, прибыль/убыток от продаж) 1.41.Прочие доходы (проценты к получению, операционные доходы, внереализационные доходы) 1.42.Прочие расходы (проценты к уплате, операционные расходы, внереализационные расходы) 1.43 .Доходы будущих периодов 1.44.Недостачи и потери от порчи ценностей 1.45. Оценочные обязательства и резервы предстоящих расходов 1.46.Доходы будущих периодов 1.47.Прибыли и убытки 1.48.Отложенные налоговые обязательства 1.49.0тложенные налоговые активы 2.Документы и регистры по забалансовым счетам: 2.01.Арендованные основные средства 2.02.ТМЦ, принятые на ответственное хранение 2.03.Материалы, принятые в переработку 2.04.Товары, принятые на комиссию 2.05.Оборудование, принятое для монтажа 2.06.Бланки строгой отчетности 2.07.Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов: 2.08.Обеспечения обязательств и платежей полученные 2.09.Обеспечения обязательств и платежей выданные 2.10.Износ основных средств 2.11. Основные средства, сданные в аренду IV. Налоговая отчетность за период
плюс Сальдо на конец периода по дебету счета 97 /объекты со значением реквизита "Вид актива" - "Дебиторская задолженность"/ 0,00 + плюс Сальдо на конец периода по дебету счета 76.01.2 /объекты со значением реквизита "Вид актива" - "Дебиторская задолженность"/ 0,00 + плюс Сальдо на конец периода по дебету счета 76.01.9 /объекты со значением реквизита "Вид актива" - "Дебиторская задолженность"/ 0,00 + плюс Сальдо на конец периода по дебету счета 96.09, развернутое по субконто " Оценочные обязательства и резервы " 0,00 + плюс Сальдо на конец периода по дебету счета 46 0,00 + плюс Сальдо на конец периода по дебету счета 76.07.4, развернутое по субконто "Контрагенты", "Договоры" 0,00 + плюс Сальдо на конец периода по дебету счета 76.07.3 0,00 + плюс Отрицательное сальдо на конец периода по кредиту счета 60.НП, по субконто "Контрагенты", "Договоры" 0,00 Итого по строке: 111 107 112,32 Таким образом, по состоянию на 31.12.2021 в балансе, помимо дебиторской задолженности
налогового актива, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода. В состав постоянных налоговых обязательств входят: доходы от безвозмездной аренды, резерв по сомнительным долгам, прибыль и убытки прошлых лет, резерв по условным обязательствам, доходы (расходы) в виде штрафов, пеней, неустоек, процентов, расходы в виде списанной дебиторской задолженности, резерв на годовое вознаграждение, выплаты из прибыли, прочие. К числу отложенных налоговых активов отнесены доходы будущих периодов, недостачи и потери от порчи ценностей, основные средства. Оценочные обязательства и резервы , расходы будущих периодов, прочие. Отложенными налоговыми обязательствами являются: материалы, недостачи и потери от порчи ценностей, основные средств, расходы будущих периодов, оценочные обязательства и резервы (материалы тарифного дела, часть Б, л.л. 52). Пунктом 3.17 Положения об учетной политике по бухгалтерскому учету ОАО «ФИО20» предусмотрено, что информация для отражения в бухгалтерском учете постоянных и временных разниц формируется на основании первичных документов и регистров налогового учета. Между тем, состав постоянных и отложенных налоговых обязательств и
что у организации существует обязанность, явившаяся следствием прошлых событий ее хозяйственной жизни, исполнения которой организация не может избежать. Если у организации не существует обязанность, возникшая в результате прошлых событий ее деятельности, исполнения которой она не может избежать, то обязательство в отношении предстоящих расходов не возникает. В этом случае оценочное обязательство по предстоящим расходам организации не принимается к бухгалтерскому учету. Если у организации не было в прошлых периодах расходов по ликвидации чрезвычайных ситуаций, то оценочноеобязательство и резерв в учете не отражаются. Если же организация несла расходы по ликвидации чрезвычайных ситуаций, то она создает данный резерв. При этом конкретной методики определения величины оценочного обязательства законодательством не предусмотрено. В разделе № есть общий порядок определения величины оценочного обязательства. Организация должна оценить предполагаемую сумму расходов, которую ей придется понести для выполнения обязательств по ликвидации ЧС. Такую оценку производят на основе имеющихся фактов хозяйственной деятельности организации, опыта в отношении аналогичных обязательств организации или мнений
