установление и соблюдение четко сформулированных принципов ответственной бюджетной политики, к которым относятся: консервативность и надежность экономических прогнозов и предпосылок, положенных в основу бюджетного планирования; формирование бюджетов с учетом долгосрочного прогноза основных параметров бюджетной системы Российской Федерации, основанных на реалистичных оценках; ограничение бюджетного дефицита, государственного долга и восстановление по мере стабилизации мировой экономической ситуации правил, ограничивающих использование нестабильных (зависящих от внешних условий) доходов для финансового обеспечения "длящихся" расходных обязательств; стабильность и предсказуемость налоговой политики; недопустимость увязки в ходе исполнения бюджетов объемов расходов бюджетов с определенными доходными источниками; полнота учета и прогнозирования финансовых и других ресурсов, которые могут быть направлены на достижение целей государственной (муниципальной) политики (включая в том числе бюджетные ассигнования, налоговые льготы, гарантии и имущество); планирование бюджетных ассигнований исходя из необходимости безусловного исполнения действующих расходных обязательств ; принятие новых расходных обязательств при наличии четкой оценки необходимых для их исполнения бюджетных ассигнований на весь период их исполнения; принятие новых расходных
каждом этапе планирования и подготовки выездной налоговой проверки. Вместе с тем налогоплательщик может использовать свое право на самостоятельную оценку рисков и оценить преимущество самостоятельного выявления и исправления допущенных ошибок при исчислении налогов. Каждый налогоплательщик должен понимать, что от прозрачности его деятельности, полноты исчисления и уплаты налогов в бюджет зависит возможность невключения в план выездных налоговых проверок. Таким образом, в соответствии с настоящей Концепцией планирование выездных налоговых проверок ведется на основе принципа двухсторонней ответственности налогоплательщиков и налоговых органов, при соблюдении которого первые стремятся к исполнению своих налоговых обязательств , а вторые - к обоснованному отбору налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок. 3. Структура отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок Обоснованный выбор объектов для проведения выездных налоговых проверок невозможен без всестороннего анализа всей информации, поступающей в налоговые органы из внутренних и внешних источников. К информации из внутренних источников относится информация о налогоплательщиках, полученная налоговыми органами самостоятельно в процессе выполнения ими функций,
представленные сторонами доказательства, в том числе учетную политику общества по налоговому учету (утвержденную приказом от 17.12.2012 № ОРД/ОК/12-0001800), инструкцию по учету состояния, движения запасов, планированию и нормированию потерь и засорения руды на карьерах от 1999 года (согласовано Управлением Гостехнадзора РФ от 03.02.2000), судебные акты по делу № А40-133431/16 Арбитражного суда города Москвы, в их совокупности и взаимосвязи, учитывая фактические обстоятельства дела, руководствуясь статьями 339, 341, 342, 343 Налогового кодекса Российской Федерации, суды, отказывая в удовлетворении требований, исходили из доказанности инспекцией факта неправомерного распределения обществом фактических потерь, заявленных ранее в декабре 2013 года, пропорционально количеству добытого полезного ископаемого за январь - декабрь 2013 года и последующим применением к ним в каждом налоговом периоде 2013 года налоговой ставки 0%, непредставление необходимых первичных документов для перерасчета налоговых обязательств , являющихся основанием для включения фактических потерь в каждый налоговый период. Обстоятельства дела и представленные доказательства были предметом рассмотрения судов. Доводы жалобы по существу
за 2015 организация получила прибыль от продаж в размере 30 652 руб., что составляет 0,12 % от выручки. Рентабельность продаж (величина прибыли от продаж в каждом рубле выручки), при нормальном значении для данной отрасли должна составлять не менее за 2013 -9.4%, за 2014 - 10.3%, за 2015 г.- 9,8% (Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»); доля вычетов по налогу на добавленную стоимость, в сумме НДС начисленного составляет за 2013 -98,5%, за 2014-2015 -98,7 %. ООО «Фарватер» не задекларировало свои обязательства по уплате налогов в бюджет в полном объеме, так как суммы доходов от реализации в соответствии с банковскими выписками составили больше чем суммы доходов от реализации в соответствии с представленными в Инспекции по месту регистрации налоговыми декларациями по налогу на прибыль организаций и НДС; у организации отсутствуют основные средства (оборудование, транспортные средства); -из анализа бухгалтерской отчетности (форма № 2 «Отчет
законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники. Как неоднократно отмечал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлениях от 02.07.2013 № 17-П, от 28.02.2019 № 13-П, свобода предпринимательской деятельности в ее конституционно-правовом значении не предопределяет получение гарантированного результата от осуществления экономической деятельности, тем не менее она предполагает защиту от рисков, связанных с произвольными и необоснованными, нарушающими нормальный (сложившийся) режим хозяйствования решениями и действиями органов публичной власти. Налогоплательщик в целях организации планирования хозяйственной деятельности должен быть заблаговременно осведомлен о составе и содержании своих налоговыхобязательств , с тем чтобы иметь возможность заранее учесть связанные с этим затраты в рамках расходов на осуществление экономической деятельности. Затраты на уплату фискальных платежей не должны носить внезапный характер, выступая в качестве непреодолимого препятствия для реализации экономической свободы. Исходя из нормативного содержания принципа правового государства и конституционного принципа добросовестности, налогоплательщик не должен нести бремя неблагоприятных налоговых последствий, вызванных как неопределенностью положений законодательства, так и ненадлежащим применением норм государственными
налогов, при которой они вправе самостоятельно осуществлять налоговое планирование, что не может рассматриваться как нарушение их конституционных прав. Таким образом, ответчик при заключении контракта добровольно выбрал способ организации собственной экономической деятельности и налогового планирования: выставление контрагенту счета-фактуры с выделением суммы налога на добавленную стоимость, притом, что эта сумма (без учета налоговых вычетов) подлежит уплате в бюджет. Соответствующий выбор был сделан и заказчиком, который определил цену товара с учетом НДС и, предлагая участникам закупки соответствующие условия договора, рассчитывал на определенную цену товара, порядок расчетов, а также возможность применения налогового вычета. В соответствии с положениями статей 307, 309, 314 ГК РФ обязательства должны исполняться определенным образом и в установленный срок. Поставщик в нарушение приведенных норм законодательства обязательства в виде выставления счета на оплату, счет-фактуры, товарной накладной или универсального передаточного документа с выделением НДС (18%) не исполнил. Оснований для освобождения ответчика от исполнения обязательств судом апелляционной инстанции не установлено. Таким образом, у
03.06.2014г. №17-П. Таким образом, поскольку ответчик при заключении договора добровольно выбрал способ организации собственной экономической деятельности и налогового планирования: расчеты с покупателем по цене, определяемой с учетом налога на добавленную стоимость по ставке 20%, он обязан выставить контрагенту счет-фактуру с выделением суммы налога на добавленную стоимость, притом, что эта сумма подлежит уплате в бюджет. Следует отметить, что ответчик истцу направил акты о приемке выполненных работ от 30.04.2019 №3 на сумму 4 038 300 руб., от 06.06.2019 №2 на сумму 239 400 руб., от 31.07.2019 №3 на сумму 1 247 400 руб. с выделением суммы НДС, в соответствии с которыми истцом произведена оплата также с выделением суммы НДС. Между тем, в нарушение приведенных норм законодательства ответчик не исполнил в соответствии с выбранным им способом организации собственной экономической деятельности и налогового планирования обязательства в виде выставления счета-фактуры с выделением НДС (20%). Учитывая нарушение ответчиком договорных обязательств, суд пришел к выводу, что
деятельности организации, позволяющую своевременно получать информацию для планирования, анализа, контроля, оценки финансового положения и результатов деятельности организации; возглавляет работу: - по подготовке и утверждению рабочего плана счетов бухгалтерского учета, содержащего синтетические и аналитические счета, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, форм внутренней бухгалтерской отчетности; - по обеспечению порядка проведения инвентаризации и оценки имущества и обязательств, документальному подтверждению их наличия, составления и оценки; - по организации системы внутреннего контроля за правильностью оформления хозяйственных операций, соблюдением порядка документооборота, технологии обработки учетной информации и ее защиты от несанкционированного доступа; руководит формированием информационной системы бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с требованиями бухгалтерского, налогового, статистического и управленческого учета, обеспечивает предоставление необходимой бухгалтерской информации внутренним и внешним пользователям; организует работу по ведению регистров бухгалтерского учета на основе применения современных информационных технологий, прогрессивных форм и методов учета и контроля, исполнению смет расходов, учету имущества, обязательств , основных средств, материально-производственных запасов, денежных средств,
