запасов к бюджетному учету. Списание (отпуск) материальных запасов производится по фактической стоимости каждой единицы или по средней фактической стоимости. Средняя фактическая стоимость определяется по следующей формуле: стоимость остатка материалов данного номенклатурного номера на начало отчетного периода (месяца) + стоимость поступивших Средняя материалов на дату списания фактическая = ------------------------------------------------------------. стоимость количество материалов на начало отчетного периода (месяца) + количество материалов, поступивших на дату списания Мягкий инвентарь и посуда списываются по фактической стоимости каждой единицы. 6.4. Бюджетный учет операций поступления материальных запасов Формирование фактической стоимости материальных запасов при их приобретении и безвозмездном получении на основании нескольких договоров с поставщиками, распоряжений (извещений) производится на счете 0 106 04 340 "Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)". Материальные запасы, фактическая стоимость которых формируется на основании затрат по одному договору с поставщиком, распоряжению (извещению), принимаются к учету на счет 0 105 00 000, минуя счет 0 106 04 340. Типовые записи по отражению в
3.4.1. Нормативные затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда педагогических работников (ПР), принимающих непосредственное участие в оказании государственной услуги, рассчитываются как произведение средней стоимостиединицы рабочего времени ПР, занятого в оказании государственной услуги (средний уровень оплаты труда единицы ПР определяется в соответствии с локальным нормативным актом, утверждаемым директором Колледжа МИД России, и делится на нормативную нагрузку ПР), на количество единиц рабочего времени, необходимого для оказания государственной услуги (нормативная учебная нагрузка студентов по учебным планам, разработанным на основании федеральных государственных образовательных стандартов среднего профессионального образования по соответствующим программам среднего профессионального образования). Штатная численность ПР рассчитывается из соотношения количества часов по учебным планам на нормативную нагрузку, приходящуюся на одного ПР, установленную законодательством Российской Федерации. 3.4.2. Нормативные затраты на приобретение материальных запасов , потребляемых в процессе оказания государственной услуги, включающие в себя в том числе затраты на приобретение канцелярских товаров, материалов для оргтехники, учебно-методических материалов, мягкого инвентаря, инструментов, а
стоимость остатков товарно-материальных ценностей, переданных в производство, но не использованных в производстве на конец месяца. Оценка таких товарно-материальных ценностей должна соответствовать их оценке при списании. В силу пункта 8 указанной нормы права при определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов: метод оценки по стоимости единицы запасов , метод оценки по средней стоимости, метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО), метод оценки по стоимости последних по времени приобретений. Арбитражным судом установлено, что в проверяемом периоде предприниматель, находясь на упрощенной системе налогообложения, осуществлял деятельность, в том числе по ремонту электродвигателей. В качестве объекта налогообложения определял доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом, закупив в 2003 году ТМЦ, предприниматель фактически использовал и списывал их стоимость с учетом налога на добавленную
рублей 79 копеек, штрафа в размере 53 015 рублей и решение Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва от 22.05.2017 03-07/4079. Не согласившись с указанным судебным актом, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Тыва обратилась в Третий арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит его отменить, принять по делу новый судебный акт, ссылаясь на следующие обстоятельства: - в ходе рассмотрения материалов проверки установлено, что налогоплательщик не применял метод по стоимости единицы запасов , который был закреплен в учетной политике налогоплательщика; - в представленных налоговых декларациях, расходы по оплате стоимости ГСМ указаны по фактической оплате, то есть списание денежных средств в оплату поставщикам после их фактической оплаты. После вручения акта проверки заявителем были представлены уточненные налоговые декларации по УСН за проверяемый период, где расходы по оплате ГСМ определены по мере реализации ГСМ; - предпринимателем была использована формула расчета, рекомендованная Министерством финансов в письме № 03-11-04/2/94 от
года 2018 года, оставленным без изменения постановлением Третьего арбитражного апелляционного суда от 19 февраля 2018 года, заявленное требование удовлетворено. Не согласившись с вышеуказанными судебными актами, управление обратилось в Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа с кассационной жалобой, в которой просит вышеуказанные судебные акты отменить в связи с нарушением судами первой и апелляционной инстанций норм материального и процессуального права. Как следует из кассационной жалобы управления, налоговый орган правомерно использовал расчетный метод, поскольку налогоплательщиком не применялся метод по стоимости единицы запасов , закрепленный в его учетной политике; предприниматель менял методы оценки товаров: в первоначально представленных налоговых декларациях расходы по оплате стоимости ГСМ указаны по фактической оплате; после вручения акта проверки налогоплательщик подал уточненную налоговую декларацию с использованием метода, рекомендованного Минфином России в письме от 28.04.2006 № 03-11-04/2/94 – расходы по оплате ГСМ определены по мере их реализации. Поскольку в течение проверяемого периода средняя цена менялась неоднократно, возможность расчета налоговых обязательств по письму Минфина исключена.
сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается на стоимость остатков товарно-материальных ценностей, переданных в производство, но не использованных в производстве на конец месяца. Оценка таких товарно-материальных ценностей должна соответствовать их оценке при списании. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов: метод оценки по стоимости единицы запасов , метод оценки по средней стоимости, метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО), метод оценки по стоимости последних по времени приобретений. Из представленных в материалы дела документов следует, что в проверяемом периоде заявитель, находясь на упрощенной системе налогообложения, осуществлял деятельность, в том числе по ремонту электродвигателей. В качестве объекта налогообложения определял доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом, приобретя в 2003 году ТМЦ, фактически использовал и списывал их стоимость с учетом
России № 1 по Магаданской области о стоимости единицы полезного ископаемого в части золота по данным, указанным в налоговых декларациях по налогу на добычу полезных ископаемых, представленных ОАО ГДК «<.......>», куда ООО «<.......>», руководимое ФИО1, сдавало незаконно добытое полезное ископаемое - шлиховое золото. Согласно расчету, произведенному Управлением Федеральной службы по надзору в сфере природопользования по Магаданской области в соответствии с Правилами № 564, исходя из сведений о стоимостиединицы полезного ископаемого, представленных Межрайонной ИФНС России № 1 по Магаданской области: стоимость запасов полезных ископаемых, утраченных в результате вреда, вызванного самовольным пользованием недрами, за 2014 год составила 10 983 862 руб. 03 коп. (9 358,8 гр. (количество добытого ООО «<.......>» шлихового золота в 2014 году) х 1 173,64 руб. (средняя стоимость единицы полезного ископаемого за период февраль-июль 2014 года) = 10 983 862 руб. 03 коп.); стоимость запасов полезных ископаемых, утраченных в результате вреда, вызванного самовольным пользованием недрами, за 2015
