(аналогично в части, касающейся наличных денежных средств), кроме случая, предусмотренного пунктом 9.1 Методических рекомендаций. 1.6.3.12. С возвратом денежных средств со счетов третьих лиц (например, возврат суммы займа, возврат денежных средств по несостоявшемуся договору купли-продажи). 1.6.4. Также не указываются сведения о денежных средствах, полученных: 1.6.4.1. В виде социального, имущественного налогового вычета. 1.6.4.2. От продажи различного вида подарочныхсертификатов (карт), выпущенных предприятиями торговли. 1.6.4.3. В качестве бонусных баллов ("кэшбэк сервис"), бонусов на накопительных дисконтных картах, начисленных банками и иными организациями за пользование их услугами, в том числе в виде денежных средств. 1.6.4.4. В качестве возврата налога на добавленную стоимость, уплаченного при совершении покупок за границей, по чекам тах-free. 1.6.4.5. В качестве вознаграждения донорам за сданную кровь, ее компоненты (и иную помощь). 1.6.4.6. В виде кредитов, займов. В случае если сумма кредита, займа равна или превышает 500 тыс. рублей, данное обязательство финансового характера подлежит указанию в разделе 6.2 справки. 1.6.4.7. В качестве
образовательного учреждения; 8) с оформлением нотариальной доверенности, почтовыми расходами, расходами на оплату услуг представителя (возмещаются по решению суда); 61. Также не указываются сведения о денежных средствах, полученных: 1) в виде социального, имущественного, инвестиционного налогового вычета; 2) от продажи различного вида подарочныхсертификатов (карт), выпущенных предприятиями торговли; 3) в качестве бонусных баллов, бонусов на накопительных дисконтных картах, начисленных банками и иными организациями за пользование их услугами, в том числе в виде денежных средств ("кэшбэк сервис"); 4) в виде материальной выгоды, предусмотренной статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации. Например, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей; 5) в качестве возврата налога на добавленную стоимость, уплаченного при совершении покупок за границей, по чекам Tax-free; 6) в качестве вознаграждения донорам за сданную кровь, ее компонентов (и иную помощь); 7) в виде кредитов, займов. В случае если сумма кредита, займа равна или превышает 500
оформлением нотариальной доверенности, почтовыми расходами, расходами на оплату услуг представителя (возмещаются по решению суда). 65. Также не указываются сведения о денежных средствах, полученных: 1) в виде социального, имущественного, инвестиционного налогового вычета; 2) от продажи различного вида подарочныхсертификатов (карт), выпущенных предприятиями торговли; 3) в качестве бонусных баллов, бонусов на накопительных дисконтных картах, начисленных банками и иными организациями за пользование их услугами, в том числе в виде денежных средств ("кешбэк сервис"), включая т.н. "туристический кешбэк", "детский кешбэк" и др.; 4) в виде материальной выгоды, предусмотренной статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации. Например, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей; 5) в качестве возврата налога на добавленную стоимость, уплаченного при совершении покупок за границей, по чекам Tax-free; 6) в качестве вознаграждения донорам за сданную кровь, ее компонентов (и иную помощь); 7) в виде кредитов, займов. В случае если сумма кредита, займа
с зачислением на свой банковский счет ранее снятых средств с другого, например, зарплатного счета; 11) с переводом денежных средств между банковскими счетами супругов и несовершеннолетних детей; 12) с возвратом денежных средств по несостоявшемуся договору купли-продажи. Также не указываются сведения о денежных средствах, полученных: 13) в виде социального, имущественного налогового вычета; 14) от продажи различного вида подарочныхсертификатов (карт), выпущенных предприятиями торговли; 15) в качестве бонусных баллов ("кэшбэк сервис"), бонусов на накопительных дисконтных картах, начисленных банками и иными организациями за пользование их услугами, в том числе в виде денежных средств; 16) в качестве возврата налога на добавленную стоимость, уплаченного при совершении покупок за границей, по чекам Tax-free; 17) в качестве вознаграждения донорам за сданную кровь, ее компоненты (и иную помощь) при условии возмездной сдачи; 18) в виде кредитов, займов. В случае если сумма кредита, займа равна или превышает 500 000 рублей, то данное обязательство финансового характера подлежит указанию в разделе
от 11 марта 2016 г. N БС-4-11/3989@ О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ Федеральная налоговая служба по вопросу налогообложения доходов участника рекламной акции, получившего в качестве приза подарочный сертификат, сообщает следующее. В рассматриваемой ситуации в рамках проведения рекламной акции победителю акции в качестве приза передан подарочныйсертификат, предоставляющий победителю право на приобретение товаров у сторонней организации. Оплата товара производится организацией, выдавшей сертификат, после предъявления победителем акции сертификата сторонней организации - исходя из фактической стоимости товара. При этом стоимость сертификата определяется как стоимость товара, приобретенного у сторонней организации. В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса. Согласно пункту 1 статьи
химии, за гофрокартон, за канцелярские, хозяйственные товары, по договору купли-продажи векселей, за аксессуары для мобильных устройств, за сертификаты, за игрушки, перечисление денежных средств по агентскому договору, за текстиль, за крепеж; за электротовары, за детские коляски, за мебель, за хозяйственные товары, товары бытовой химии, подарочныесертификаты, компьютерные товары, посадочный материал, косметический товар, мебель, спортивные товары, пластиковые изделия, бытовая техника и другие. Кроме того, при сопоставлении книги покупок Общества и книги продаж ООО «Гамма» за первый квартал 2015 года установлены расхождения (не отражена реализация товара в адрес налогоплательщика на сумму 227 тыс.руб.). В декларации за третий квартал 2015 года ООО «Эльмари» не отражена реализация в адрес Общества (налог на добавленную стоимость в сумме 9328 тыс. руб.); ООО «Контэмс» (в декларации за четвертый квартал 2015 года) и ООО «Купер» (в декларации за четвертый квартал 2016 года) и также не отразили реализацию Обществу (налог на добавленную стоимость в сумме 21 999,9 тыс.руб. и
изложенным в отзыве, просила отказать в их удовлетворении, оставив решение суда первой инстанции в обжалуемой Обществом части без изменения. Из представленного инспекцией расчета сумм налога, пени и штрафов по эпизодам следует, что на эпизод, связанный с включением в расходы сумм на выплату ущерба лесному фонду, приходится доначисление налога на прибыль организаций за 2010 год в сумме 49505,40 руб., пени – 1589,19 руб., штрафа – 9901,08 руб.; на эпизод, связанный с выдачей работникам подарочныхсертификатов, приходится доначисление налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2009 года в сумме 369000 руб., за 1 квартал 2010 года – 45580 руб., пени – 15492,14 руб., штрафа – 82916 руб. Не согласившись с решением суда первой инстанции, Инспекция обжаловала его в апелляционном порядке, поставив вопрос об отмене решения суда первой инстанции об удовлетворении требований заявителя в части доначисления штрафа по налогу на добавленную стоимость в размере 357548 руб. (286606 руб. + 70942 руб.), штрафа
повторное взимание НДС с части стоимости реализованных товаров, которая уже была обложена НДС в составе цены реализованной продукции. Это противоречит ст. 3 и 146 НК РФ. Из договоров о приобретении товаров с использованием подарочной карты (т. 1 л. 110-111, 113 - 114, 116- 117, 119- 120, 122 - 123) следует, что сертификаты обеспечивают исполнение обязательства ООО «М.Видео Менеджмент» по розничной купле-продаже товара, оплаченного заявителем. Исполнение этого обязательства действительно признается объектом НДС в подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Однако, плательщиком НДС является то лицо, у которого этот объект возникает. Право собственности на товары переходит от ООО «М.Видео Менеджмент» к покупателям (потребителям). Соответственно, объект НДС возникает у ООО «М.Видео Менеджмент», которое и должно оплатить налог при передаче товаров покупателям. Одновременное признание объектом НДС данной операции и у заявителя, оплатившего товары, означает повторное налогообложение той же операции. Взимание налога в такой ситуации не только противоречит здравому смыслу, но и
которым административным истцом в 2019 году получен доход в размере 50 000 руб., с которого не был удержан НДФЛ в размере 16 100 руб., при этом код дохода указан как 2740 «Стоимость выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг». На момент рассмотрения настоящего дела сведения являются актуальными, не отозваны и не уточнены. В акте приема-передачи при получении подарочногосертификата, подписанном ФИО1, содержится информация о необходимости самостоятельной уплаты административным истцом налога на доходы физических лиц. Оплата путевки произведена в адрес ООО «МБТ-Сервис» организатором ООО «Инкапри-Рост» 20 августа 2019 года, то есть до предъявления победителем акции сертификата сторонней организации. Представила в материалы дела копии документов, которыми располагала ИФНС при формировании налоговых уведомлений, а также письменные возражения на исковое заявление (л.д. 39-40). Представитель административного ответчика УФНС – ФИО4 в судебном заседании исковые требования не признал в полном объеме, указал, что расчет
«НОВЭКС» сообщил ФИО1 о том, что полученный административным истцом приз (сертификат эко-отеля «Алтика», стоимостью 15000 рублей), является объектом налогообложения по налогу на доход физических лиц по ставке 25%, в связи с чем ФИО1 необходимо оплатить налог в сумме 3850 рублей в срок до **.**.**** (л.д.11). Кроме того, ООО «НОВЭКС» в ИФНС России по г. Кемерово предоставлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год с указанием дохода, соответствующего номиналу подарочногосертификата, и суммы налога , подлежащего оплате (л.д.13). Согласно п.9 ч.1 ст.32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора. Согласно ч.6 ст.228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
23 НК РФ налог от продажи авто обязан платить Продавец как получатель выгоды. Учитывая вышеизложенное, административный ответчик считает, что истинным налогоплательщиком, в рассматриваемом случае приобретения ФИО1 автомобиля, является ООО «АВТОВЕК», продавший Благотворительному фонду поддержки и развития общественных инициатив «Уральские Самоцветы» подарочный сертификат номинальной стоимостью 378 000 руб. В судебном заседании административный ответчик дополнительно пояснила, что административный истец не представил документ о том, что ООО «АвтоВек» уплатил налог с продажи. Покупая автомобиль и расплачиваясь подарочнымсертификатом, она налог платить не должна. Ей никто не дарил автомобиль, а его передали для укрепления престижа и роли семьи в обществе. Исключительно в этих целях благотворительное общество передало этот сертификат. Если бы это был подарок, то она могла бы им распоряжаться как угодно, но ей было выставлено условие использоваться его по назначению. В самом сертификате указана статья 217 Налогового кодекса, согласно которой она платит налоги. Эта статья говорит о том, что она освобождена от налогов.
года при проведении Благотворительным фондом поддержки и развития общественных инициатив «Уральские самоцветы» розыгрыша призов она выиграла подарочный сертификат номинальной стоимостью 378000 рублей на автомобиль, в обмен на подарочныйсертификат в ООО «АВТОВЕК» в собственность ФИО2 был передан автомобиль LADA GRANTA стоимостью 378000 рублей. Как видно из Положения о фестивале «Уральские самоцветы», Порядка награждения (вручения подарков) участника фестиваля «Уральские самоцветы» (Приложение № 2 к Положению), награждение участников фестиваля не являлось рекламной акцией, а участником награждения мог стать любой гражданин России, достигший 18 лет, зарегистрированный по месту жительства на территории действия фестиваля, имеющий паспорт и заполнивший анкету участника. В качестве вещевых подарков были определены: квартиры, автотранспортные средства, бытовая техника и иные предметы. В пункте 1.6 Приложения указано о самостоятельном исполнении обязанности по уплате налогов участником акции с момента получения подарка, за исключением доходов в совокупности 4000 рублей, не облагаемых НДФЛ в силу положений пункта 28 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации.
или с частичной оплатой. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации дата фактического получения дохода в натуральной форме определяется как день передачи доходов в натуральной форме. Анализ вышеприведенных норм права позволяет сделать вывод о том, что датой получения дохода налогоплательщиком в рассматриваемой ситуации является день оплаты организацией, выдавшей сертификат, товара при предъявлении налогоплательщиком сертификата. Для признания получение электронного подарочногосертификата в качестве приза доходом, подлежащим налогообложению, обязательным условием является документальное подтверждение получения налогоплательщиком указанного сертификата и возможность его предъявления для получения товара. Налог на доходы физических лиц имеет персонифицированный, адресный характер и исчисляется исходя из суммы дохода, полученной конкретным налогоплательщиком. При этом датой фактического получения налогоплательщиком дохода является день оплаты организацией, выдавшей подарочный сертификат, товара (услуги) при предъявлении налогоплательщиком данного сертификата (письмо ФНС России от 11 марта 2016 года № БС-4-11/3989@). В рассматриваемой ситуации отсутствуют доказательства как выдачи ФИО1 электронного подарочного сертификата на сумму 18000,00
