и уплатило в бюджет Республики Беларусь сумму налога на прибыль с дивидендов, полученных им от общества, что подтверждается налоговой декларацией (расчетом) по налогу на прибыль, представленной в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и справкой, выданной указанным Министерством об отсутствии налоговой задолженности. Кроме того, обществом соблюдены требования пункта 1 статьи 312 Налогового кодекса Российской Федерации ( подтверждение белорусского резидентства иностранного лица), что в силу подпункта 4 пункта 2 статьи 310 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для освобождения от обязанности удержания и перечисления в бюджет налога при выплатедоходов , которые в соответствии с международными договорами не облагаются налогом в Российской Федерации (пункт 1 статьи 9 Соглашения). Суды, удовлетворяя требования общества, посчитали, что по смыслу статьи 9 Соглашения приоритетным является право получателя дивидендов уплачивать налог на доходы в Государстве своего постоянного местопребывания и только во вторую очередь Соглашение определяет возможность (а не обязанность) уплаты налога в Государстве
полной мере в этом государстве. Соглашения не устанавливают стандарты, которым должны отвечать положения национального законодательства для определения понятия налогового резидентства. В связи с этим государства полностью основываются на своем внутреннем законодательстве. Таким образом, при выплате российскими банками доходов филиалам иностранных банков необходимо располагать документом, выданным компетентным органом государства, в котором расположен филиал иностранного банка, на предмет подтверждения или неподтверждения налогового резидентства филиала в смысле применения норм межправительственного договора (соглашения) об избежании двойного налогообложения. Если компетентный орган государства местонахождения филиала иностранного банка подтвердит налоговое резидентство филиала, то при выплате российским банком такому филиалу доходов , признаваемых доходами от источников в Российской Федерации, следует применять положения международного договора (соглашения) об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и иностранным государством, налоговым резидентом которого является филиал иностранного банка. В случае непризнания налогового резидентства филиала иностранного банка компетентным органом государства, в котором филиал располагается, российский банк при выплате такому филиалу доходов от источников в
заявителем доказательств, суды признали их достаточными для подтверждения постоянного местонахождения Vesta Metal Limited в Соединенном Королевстве Великобритании и Северной Ирландии на момент получения дохода от заявителя в 2012 году. Суды пришли к выводу о подтверждении установленного пп. 4 п. 2 ст. 310 НК РФ основания для освобождения заявителя от исчисления и удержания налога на прибыль с дохода, выплаченного в 2012 году Vesta Metal Limited, и о том, что оспариваемым решением инспекции на заявителя возложена излишняя обязанность по уплате налога. С учетом того, что у общества отсутствует обязанность исчисления и удержания налога, суды признали незаконным как привлечение к налоговой ответственности, так и начисление обществу пеней при получении им надлежащих документов о резидентстве позже момента фактической выплатыдохода иностранной организации. Вывод судов относительно начисления пеней соответствует правовой позиции, отраженной в определении Верховного Суда Российской Федерации от 23.09.2014 по делу № 305-ЭС14-1210 (дело № А40-14698/13). Заявитель кассационной жалобы полагает, что при установленных обстоятельствах
Обществом выписки и письма не являются надлежащим подтверждением постоянного местонахождения филиала иностранного банка в Австрии в смысле Конвенции от 13.04.2000, поскольку для целей применения положений данной Конвенции подтверждение постоянного местопребывания в Австрийской Республике должно быть заверено компетентным органом Австрийской Республики, которым на основании подпункта «i» пункта 1 статьи 3 Конвенции от 13.04.2000 является Федеральный министр финансов или его уполномоченный представитель. При этом суды не приняли и отклонили утверждение Общества о том, что в части определения налогового резидентства филиала иностранного банка в силу подпункта 4 пункта 2 статьи 310 НК РФ местонахождение может подтверждаться сведениями общедоступных информационных справочников. Как указали суды, названная норма имеет отношение только к самому иностранному банку, т.е. к головному офису. Для применения положений межправительственных соглашений при выплате российской организацией доходов филиалу иностранного банка необходимо располагать документом, выданным компетентным органом государства, в котором расположен филиал, о подтверждении налогового резидентства филиала в смысле соответствующего международного договора (соглашения) об избежании
