Порядок проведения анализа финансового состояния принципала - гражданское законодательство и судебные прецеденты

- заключении с ООО «Приоритет» агентского договора от 14.06.2016 №14-06-16; - непроведении инвентаризации дебиторской задолженности и мероприятий по ее взысканию в судебном порядке; - непроведении анализа финансового состояния ООО «Армакс Групп», не установлении наличия (отсутствия) признаков фиктивного и преднамеренного банкротства должника; - резервировании на отдельном счете должника денежных средств для выплаты процентов по вознаграждению конкурсного управляющего; - затягивании сроков проведения мероприятий по формированию и реализации конкурсной массы ООО «Армакс Групп». Заявитель также просил отстранить ФИО2 от исполнения обязанностей конкурсного управляющего ООО «Армакс Групп». Определением Арбитражного суда Воронежской области от 26.12.2017 года признаны незаконными действия (бездействие) конкурсного управляющего ООО «Армакс Групп» ФИО2, выразившиеся в заключении с ООО «Приоритет» агентского договора от 14.06.2016 №14-06-06; непроведении инвентаризации дебиторской задолженности и мероприятий по ее взысканию в судебном порядке; непроведении анализа финансового состояния должника и неустановлении наличия фиктивного и преднамеренного банкротства должника; а также в резервировании на отдельном счете должника денежных средств для выплаты процентов

покрытия расходов в деле о банкротстве, в том числе, расходов на выплату вознаграждения арбитражным управляющим, а также в целях определения возможности или невозможности восстановления платежеспособности должника в порядке и в сроки, которые установлены настоящим Федеральным законом. Временный управляющий на основе анализа финансового состояния должника, в том числе, результатов инвентаризации имущества должника при их наличии, анализа документов, удостоверяющих государственную регистрацию прав собственности, осуществляет обоснование возможности или невозможности восстановления платежеспособности должника, обоснование целесообразности введения последующих применяемых в деле о банкротстве процедур (пункт 3 статьи 70 Закона о банкротстве). Принципы и условия проведения арбитражным управляющим финансового анализа должника определены Правилами проведения финансового анализа, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 25.06.2003 № 367. На основании пункта 1 Правил при проведении финансового анализа арбитражный управляющий анализирует финансовое состояние должника на дату проведения анализа, его финансовую, хозяйственную и инвестиционную деятельность, положение на товарных и иных рынках. Документы, содержащие анализ финансового состояния должника, представляются арбитражным управляющим собранию

о банкротстве, к числу которых в силу статьи 34 Закона о банкротстве относятся конкурсные кредиторы, они вправе обжаловать действия (бездействие) арбитражного управляющего в арбитражный суд в порядке, установленном статьей 60 Закона о банкротстве (пункты 1 и 3). По смыслу данных норм прав, основанием для удовлетворения жалобы является установление арбитражным судом фактов несоответствия действий (бездействия) арбитражного управляющего законодательству и нарушение такими действиями (бездействием) прав и законных интересов заявителя, должника либо его кредиторов. При этом интересы должника и кредиторов не считаются нарушенными при условии соответствия действий (бездействия) арбитражного управляющего требованиям Закона о банкротстве и иных нормативных правовых актов, регламентирующих его деятельность по проведению процедур, применяемых в деле о банкротстве. В рассматриваемом случае налоговым органом обжалованы действия временного управляющего ФИО1 выразившиеся в ненадлежащем проведении анализа финансового состояния должника, анализа наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства, анализа сделок должника. Исходя из положений статей 67, 70 Закона о банкротстве, арбитражный управляющий обязан провести анализ финансового

(далее - Правил № 367) при проведении финансового анализа арбитражный управляющий анализирует финансовое состояние должника на дату проведения анализа, его финансовую, хозяйственную и инвестиционную деятельность, положение на товарных и иных рынках. Документы, содержащие анализ финансового состояния должника, представляются арбитражным управляющим собранию (комитету) кредиторов, в арбитражный суд, в производстве которого находится дело о несостоятельности (банкротстве), в порядке, установленном Законом о банкротстве, а также саморегулируемой организации арбитражных управляющих, членом которой он является, при проведении проверки его деятельности. Из материалов дела следует и установлено судом первой инстанции, что ФИО2, являясь временным управляющим ООО «Иркут-2», провел анализ финансового состояния должника. В результате проведенного анализа активов должника сделан вывод о достаточности принадлежащего должнику имущества для покрытия судебных расходов, а также расходов на выплату вознаграждения арбитражному управляющему. В разделе «Выводы по результатам анализа активов и пассивов» сделаны выводы о том, что анализ бухгалтерского баланса финансовой отчетности ООО «Иркут-2» является нереальным, искаженным, не соответствующим фактическим данным, в

ФИО1 от 16 марта 2011 года, ... департамента ... ФИО34 основывал на анализе технико-экономических показателей, представленных бухгалтерской службой общества. В тот же день ФИО1 была представлена докладная записка ФИО59, в которой сообщалось о неудовлетворительном финансовом состоянии общества за 2010 год, отмечалось, что проведен такой анализ 14 марта 2011 года по предварительному бухгалтерскому балансу ООО «...». Указанную докладную записку ФИО1 в качестве документа, имеющего юридическое значение, не принял, поскольку согласно п.1 раздела 2 Порядка проведения анализа финансового состояния принципала , утвержденного приказом от 15 августа 2008 года №619, анализ может проводиться только на основании копии бухгалтерской отчетности за последний отчетный период (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчета об изменении капитала, отчета о движении денежных средств, пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках) с отметкой налогового органа. После получения бухгалтерской отчетности общества за 2010 год с отметкой налогового органа, 7 апреля 2011 года был проведен повторный анализ