в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. Учитывая, что доход от сдачи в аренду недвижимого имущества признан доходом, полученным от осуществления предпринимательской деятельности, НДФЛ должен быть исчислен и уплачен заявителем в соответствии со статьей 227 НК РФ, а излишне удержанные налоговым агентом суммы налога подлежат возврату в порядке статьи 231 НК РФ. Таким образом, налоговые агенты (арендаторы) в нарушение статьи 226 НК РФ исчислили и удержали НДФЛ при выплате дохода заявителю, обязанность по исчислению и уплате которого в силу статьи 227 НК РФ возложена на налогоплательщика. Перечисление налоговым агентом в бюджет суммы, превышающей сумму подлежащей удержанию из доходов заявителя как физического лица, не является уплатой НДФЛ налогоплательщика в статусе индивидуального предпринимателя. Перечисление налоговым агентом в бюджет НДФЛ не подменяет собой установленную налоговым законодательством обязанность налогоплательщика по уплате НДС и УСН . В Постановлении Президиума
участки) в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса. Подпунктом 3 пункта 4 статьи 271 НК РФ определено, что для внереализационных доходов датой получения дохода признается дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода - для доходов от сдачи имущества в аренду. Таким образом, поступившие на счета ФИО3, ФИО4, ФИО2 доходы от сдачи имущества Общества в аренду правомерно учтены налоговым органом в налоговых периодах получения доходов. Вместе с тем, с учетом положений пункта 1 статьи 167 НК РФ и пояснений Инспекции (том 10 л.д.54оборот-55) арбитражный суд пришел к выводу о том, что доначисления НДС в связи с включением в состав налогооблагаемых операций сумм платежей за периоды 2014 года до утраты Обществом права на применение УСН в сумме 168 545,21 руб., является неправомерным, что также исключает начисления
счет, счет-фактура, кроме того, в представленном истцом проекте рабочей документации заказчиком выявлены отступления (дефекты) от условий технического задания, о чем составлен протокол о недостатках № Д-1911-02 от 14.01.2020. По мнению ответчика, истцом оказаны услуги не в полном объеме. Также ответчиком заявлено ходатайство о рассмотрении спора в общем порядке. Истец в возражениях на отзыв поясняет, что истец 26.12.2019 представил ответчику скан копии всех подготовленных документов на электронную почту представителя ответчика, включая акт сдачи-приемки услуг, кроме того ответчик 09.01.2020 получил результат оказанных услуг – полный пакет документов в оригиналах. Истец дополнительно поясняет, что не является плательщиком НДС, так как применяет специальный налоговый режим – УСН , в связи с чем, не предоставляет счет-фактуру. Относительно довода ответчика о выявленных недостатках в проекте рабочей документации, истцом даны опровержения, вся необходимая информация, в соответствии с условиями договора, имеется в проектной документации. Истцом в материалы дела представлена претензия № 200228 от 28.02.2020 с требованием погасить задолженность,
обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (часть 2 статьи 138 НК РФ). Из материалов дела следует, что ИФНС проведена налоговая проверка в отношении ФИО1 на предмет правильности исчисления и уплаты налогов и сборов, в ходе которой установлено, что ФИО1 с 24 апреля 2007 года по 16 апреля 2012 года зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с применением упрощенной системы налогообложения. При этом в период с 01 января 2012 года по 31 декабря 2014 года, то есть в период после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, ФИО1 осуществлялась деятельность по сдаче в аренду принадлежащих ему на праве собственности нежилых помещений по договорам аренды, заключенным с ЗАО «Банк «ВТБ 24», ИП ФИО4, АНО ДПО «Автошкола Автолоцман», ИП ФИО5, ООО «Дубки». Решением ИФНС от 28 июня 2016 года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения с доначислением налогов (НДФЛ, НДС, УСН ) в общей сумме 5 100
доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций при осуществлении предпринимательской деятельности. Доходы и расходы отражаются в Книге учета кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Порядком (п. 13). В нарушение положений налогового законодательства ( пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 2 ст. 54 НК РФ, п. 4 ст. 346.11 НК РФ,) ФИО1 не вел учет доходов и расходов, объектов налогообложения. ФИО1 в налоговый орган были представлены следующие документы: договоры подряда за 2011 - 2013 гг., акты сдачи-приемки к договорам подряда за 2011 - 2013 гг., корешки квитанций об оплате за 2012 год, журнал кассира-операциониста за 2011 - 2012 гг., платежные поручения, счета-фактуры, декларации по УСН за проверяемый период. В соответствии с представленными декларациями за 2011 - 2013 гг. сумма дохода, полученная от деятельности, связанной с применением упрощенной системы налогообложения, составила: 2011 год - /__/ руб.; 2012 год -
доход от нее не связан с предпринимательской деятельностью. По смыслу п. 2 ст. 11 НК РФ физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в целях налогообложения рассматривается в качестве предпринимателя независимо от того, какой вид деятельности оно осуществляет. Более того, п. 2 этой же статьи Налогового кодекса в силу Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями. Таким образом, само по себе заявление налогоплательщиком при постановке на налоговый учет в качестве основного вида деятельности «сдача внаем собственного недвижимого имущества» не означает, что в состав налоговой базы по УСН не подлежат включению доходы от продажи в период осуществления предпринимательской деятельности нежилых помещений и необходимого для их обслуживания земельного участка, которые
ст. 8 ФЗ «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан». И ФИО1, как садовод, ведущий дачное хозяйство в индивидуальном порядке, обязан вносить плату за содержание и пользование объектами инфраструктуры и другим имуществом общего пользования. Проанализировав смету на 2017 год, положенную в основу определения годового взноса на содержание инфраструктуры на 2017 год, утвержденного общим собранием членов ДНТ от 26.01.2017, суд пришел к выводу, что такая смета частично включает в себя расходы, не связанные с инфраструктурой и не имеющие отношения к ее содержанию. К таким расходам по смете за 2017 год суд отнес: налог УСН (10 000 рублей), сдача отчета через интернет (4200 рублей), аренда зала (22500 рублей), бензин (48000 рублей), страхование (14500 рублей), обслуживание сайта (1000 рублей), государственная пошлина и юридические услуги (700 000 рублей) (л.д.97). Уплата налога УСН является непосредственной обязанностью товарищества как юридического лица, членом которого ФИО1 не является. Уплата данного налога не может быть отнесена к
