Постоянные налоговые активы - гражданское законодательство и судебные прецеденты

тепловая компания», поскольку данное общество согласно выписке из ЕГРЮЛ исключено из реестра юридических лиц 17.07.2012; в отсутствие доказательств реальной экономической ценности данной дебиторской задолженности, отраженной в бухгалтерском балансе по состоянию на 30.09.2012 у суда отсутствуют основания для ее учета при расчете процентов по вознаграждению временного управляющего. - 8 737 643,24 руб. – задолженность населения, поскольку срок оплаты задолженность за сентябрь 2012 на отчетную дату 30.09.2012 не наступил; - 10 094 000 руб. – постоянные налоговые активы , поскольку никакие регистры, подтверждающие возникновение постоянных налоговых активов, не представлены; согласно полученной экспертом справке из Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Коми о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам по состоянию на 01.10.2012 переплата по налогу на прибыль у ООО «Тепловая компания» по состоянию на 30.09.2012 отсутствует. Таким образом, материалы дела содержат доказательства, подтверждающие, что действительная стоимость активов ООО «Тепловая компания» по состоянию на 30.09.2012 составляет 80 223 035,91 руб.,

задолженность составила 16 355 000, 95 руб. Остаток задолженности по вышеуказанным отгрузочным документам ОАО «АВТОВАЗ» включил в акт сверки на 01.07.2009 со следующими суммами: - по платежному требованию № 283 – 59 590 руб.; - по платежному требованию № 285 – 488 815 руб. При составлении годового отчета за 2009 год ошибка была исправлена путем доначисления задолженности по дебету б/сч 62.1 и включена в доходы, неучитываемые при налогообложении прибыли (согласно ПБУ 18/2 - постоянные налоговые активы ПНА), поскольку налог на прибыль с указанной суммы начислен в 2008 году (том 3 л.д.96-129). Согласно общему принципу определения доходов, содержащемуся в ст. 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой эту выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 25 "Налог на прибыль организаций", из положений которой следует, что объектом обложения налогом на прибыль является

размере 80223035,91 руб., в связи с чем счел подлежащими удовлетворению требования арбитражного управляющего Британова Н.Г. о взыскании с ООО «Тепловая Компания» процентов по вознаграждению временного управляющего в сумме 290669,10 руб. В остальной части требований судом отказано. Определяя действительную стоимость актива должника в виде дебиторской задолженности, суд исключил из данного актива задолженность ООО «Печорская тепловая компания» в связи с исключением данного лица из ЕГРЮЛ; задолженность населения, срок оплаты которой на отчетную дату не наступил; постоянные налоговые активы в связи с отсутствием подтверждающих данную задолженность документов. В тоже время суд не принял во внимание вывод эксперта о необходимости исключения дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности, либо в связи с наличием у должника встречных требований на большую сумму. Исследовав материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции не нашел оснований для отмены судебного акта, исходя из нижеследующего. В силу статьи 20.6 Закона о банкротстве арбитражный управляющий имеет право

даны пояснения (т.22 л.д.134-138). Так в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 №94, на счете 99 в корреспонденции со счетом 68 отражаются суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль организаций, постоянных обязательств и платежи по пересчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций. Налоговый орган считает, что сумма прощенного долга должна быть учтена в качестве постоянного налогового актива . Вместе с тем пунктом 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02 определено, что постоянным налоговым обязательством (активом) является сумма налога, которая приводит к увеличению (уменьшению) налоговых платежей по налогу на прибыль организаций в отчетном периоде. Поскольку спорная сумма прощенного дочерней организацией долга не приводит к увеличению (уменьшению) налоговых платежей (такая сумма в налоговой базе не учитывается), она не должна отражаться по счету 68. В соответствии

к деятельности по передаче по распределительным сетям. Информация о том, что данный расход не подлежит распределению, в материалах дела отсутствует; - поскольку практически вся сумма прочих расходов не распределяется и в материалах дела отсутствует информация (расшифровка расходов), позволяющая оценить основания для их отнесения на прочие виды деятельности без применения утвержденного процента распределения, однозначно заключить о корректности сформированного по данным бухгалтерского учета финансового результата по видам деятельности невозможно; - в таблице 1.3 не раскрыты постоянные налоговые активы и обязательства, отражен только сальдированные ОНА\ОНО (отложенные налоговые активы\отложенные налоговые обязательства) в общей сумме -872 тыс. рублей. По данным отчета о финансовых результатах ОНА – 856 тыс. рублей и ОНО – 16 тыс. рублей. Соответственно проверить правильность формирования налога на прибыль по каждому виду деятельности не представляется возможным. Также специалист пояснил, что в представленных материалах данные первичного учета, позволяющие устранить неясности при анализе имеющихся материалов, отсутствуют, при этом подтверждения суммы налога на прибыль

учетом сближения финансовых результатов по данным бухгалтерского учета с данными налогового учета за счет постоянных и отложенных налоговых обязательств и активов, на этот вид деятельности распределена часть налога в размере 583855 тыс. руб. пропорционально полученной по нему выручке. Согласно пояснениям к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах АО «ФИО19» за 2017 год сумма налога на прибыль определяется исходя из величины условного расхода (условного дохода) на прибыль, скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства, постоянного налогового актива , отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода. В состав постоянных налоговых обязательств входят: доходы от безвозмездной аренды, резерв по сомнительным долгам, прибыль и убытки прошлых лет, резерв по условным обязательствам, доходы (расходы) в виде штрафов, пеней, неустоек, процентов, расходы в виде списанной дебиторской задолженности, резерв на годовое вознаграждение, выплаты из прибыли, прочие. К числу отложенных налоговых активов отнесены доходы будущих периодов, недостачи и потери от порчи ценностей, основные средства. Оценочные

«Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) (п. 17), в пояснительной записке за 2018 неправомерно не раскрыта следующая существенная информация: 1) о составе (фамилии и должности) членов исполнительных и контрольных органов организации; 2) об аффилированных лицах; 3) о сумме условного расхода по налогу на прибыль; 4) о суммах постоянных и временных разницах, возникших в отчетном периоде и повлекших корректирование условного расхода по налогу на прибыль в целях определения текущего налога на прибыль; 5) о суммах постоянного налогового актива , отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства; 6) об основных принятых при формировании учетной политики способах ведения бухгалтерского учета, которые необходимы пользователям бухгалтерской (финансовой) отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении. Ранее, между ПО «Демская торговая база» (заказчик) и ООО «БНМ-аудит» (исполнитель) был заключен договор оказания аудиторских услуг от 08.04.2019., по проведению аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за период с 01.01.2018. по 31.12.2018.