Предпроверочный анализ физического лица - гражданское законодательство и судебные прецеденты

налогового контроля в отношении физических лиц, заявивших в налоговых декларациях крупные суммы доходов (выборка данной категории налогоплательщиков проводится по строкам 1060 - 1100 отчета N 1-ДДК); использование Рекомендаций по проведению анализа показателей, содержащихся в сведениях о доходах физических лиц, представленных в налоговый орган налоговыми агентами в соответствии с положениями статьи 230 Налогового кодекса, доведенных до налоговых органов письмами ФНС России от 25.07.2006 N ВЕ-14-04/187дсп, от 03.04.2007 N ГИ-14-04/164дсп, для проведения предпроверочного анализа показателей, содержащих сведения о доходах физических лиц , представленных в налоговый орган налоговыми агентами; правильностью и полнотой применения мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах по результатам налоговых проверок; организацией работы налогового органа по приему и использованию информации, поступающей в налоговый орган от регистрирующих органов и уполномоченных лиц, а также использованием информационных ресурсов по учету физических лиц (в том числе ЕГРН), данных о доходах физических лиц в целях осуществления контроля за исполнением физическими лицами обязанности

ДЛ 002-08/К-МО от 29.09.2008 г. с ООО «Северресурс-М». Предмет лизинга на условиях Договора лизинга и Общих Правил финансовой аренды (лизинга) транспортных средств. Предмет лизинга Мерседес-Бенц РУС. По контрагенту Система Лизинг 24 (ЗАО) в рамках проведения предпроверочного анализа в подтверждения взаимоотношений между ООО «Северресурс-М» и Система Лизинг 24 (ЗАО) ИФНС России № 36 по г. Москве направлен запрос о представлении информации в Управление ГИБДД по Московской области исх. № 16-10/45426 от 18.11.2010г. Управление ГИБДД по Московской области в ответ на запрос вх. № ВПО/082880 от 20.12.2010г. сообщило следующее, что согласно карточки учета транспортного средства на автомашину: марка модели МЕРСЕДЕС-БЕНЦ ACTROS 1843LS зарегистрированную на территории Московской области с гос/номером <***> владельцем транспортного средства является физическое лицо ФИО13 с 05.10.2006 года, который в свою очередь является учредителем ООО «Северресурс-М». Согласно карточки учета транспортного средства полученной из ГИБДД по Московской области право собственности на транспортное средство с гос/номером <***> владелец не менялся. Налоговым

предпроверочного анализа, в ходе которого в соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок" налоговый орган анализирует имеющуюся у него информации о проверяемом налогоплательщике. В свою очередь, материалы предпроверочного анализа в ряде случаев служат критерием для отбора налогополательщиков в целях проведения в отношении них мероприятий налогового контроля. Вместе с тем, суд полагает, что допущенное налоговым органом нарушение в части истребования банковских выписок, не является безусловным основанием для признания недействительным оспариваемого решения о привлечении к налоговой ответственности. Довод заявителя о том, что решение о проведении выездной налоговой проверки вынесено в отношении проверки периода, превышающего 3 календарных года по налогу на доходы физических лиц , отклоняется судом. Согласно решению № 15 от 21.06.2012 о проведении выездной налоговой проверки проверка назначена по налогу на доходы физических лиц с выплат за период с 01.01.2009 по 31.05.2012 (т. 14 л.д. 3). Согласно пункту 4 статьи

банковских и кассовых документов, налоговых карточек, расчетных ведомостей по заработной плате, трудовых договоров, договоров гражданско - правового характера, ведомостей (лицевые счета) по начислению заработной платы, сводов начислений и удержаний заработной платы, кадровых и производственных приказов и других документов, связанных с исчислением и уплатой НДФЛ. Кроме того, анализ индивидуальных данных по каждому работнику налогоплательщика проводится еще в рамках предпроверочного анализа с целью определения правильности удержания НДФЛ, предоставления стандартных и имущественных налоговых вычетов, то есть при подготовке инспектора к проверке, на основании данных, представляемых налогоплательщиком ежегодно по форме № 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за год». Довод заявителя об отсутствии возможности использовать сведения и доказательства, полученные до проведения налоговой проверки, не принимается судом, так как противоречит абзацу 2 пункта 4 статьи 101 Налогового кодекса РФ. Из содержания оспариваемого решения следует, что выводы налогового органа о несвоевременном перечислении фактически исчисленного и удержанного у налогоплательщиков НДФЛ основаны на данных справок по форме 2-НДФЛ