Применение понижающих коэффициентов по ндпи - гражданское законодательство и судебные прецеденты

определения количества добытой нефти, подлежащей налогообложению по налоговой ставке 0 рублей, по всем участкам недр при наличии раздельного учета. В рассматриваемом случае в этих целях будет применяться прямой метод. В связи со вступлением в силу Федерального закона от 27.07.2006 N 151-ФЗ возможно внесение изменений в учетную политику, уточняющих, в отношении каких участков недр и для каких целей (для применения налоговой ставки 0 рублей по какому-либо из оснований или понижающего коэффициента) применяется прямой метод определения количества добытого полезного ископаемого. О применении налоговой ставки по налогу на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ ) 0% при добыче сверхвязкой нефти КонсультантПлюс: примечание. Пп. 9 п. 1 ст. 342 НК РФ ФЗ от 03.08.2018 N 301-ФЗ признан утратившим силу. В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 342 Кодекса налоговая ставка 0% применяется при добыче сверхвязкой нефти из участков недр, содержащих нефть вязкостью более 200 мПа x с (в пластовых условиях), при использовании

с 28.08.2012 (дата начала извлечения нефти) по 07.08.2013 (дата, по состоянию на которую определены начальные извлекаемые запасы в заключении государственной экспертизы на оперативный подсчет запасов) включительно следует принять равной 21 738,551 тонн. При таких обстоятельствах, степень выработанности запасов (Свз) как условие для применения Кз, определенная в соответствии с абзацем 7 пункта 5 статьи 342 Налогового кодекса на основании заключения государственной экспертизы, составляет 0,0495183394 тонн, то есть менее 0,05, следовательно, условие для применения понижающего коэффициента Кз при исчислении НДПИ в спорных периодах заявителем соблюдено и оснований для доначисления обществу сумм налогов, пеней и штрафов у инспекции не имелось. Судами учтено, что проверка соблюдения данного условия для применения Кз (не превышение Свз установленного предела 0,05) производится однократно; после утверждения государственного баланса подлежат уточнению именно сумма накопленной добычи, а также начальные извлекаемые запасы, а не степень выработанности запасов (Свз); данные показатели уточняются исключительно для определения коэффициента Кз, а не Свз, поскольку степень

май 2014 года общий объем реализуемого газа составил 956 030,998 тыс. м. куб., реализовано ОАО «Газпром» 487 575,809 тыс. м. куб газа (51%), реализовано ООО «НГК «ИТЕРА» 468 455,189 тыс. м. куб газа (49%). Таким образом, введение в состав акционеров Заявителя ООО «Газпром ресурс Пургаз» не оказывало какого-либо влияния на построение схемы бизнеса ЗАО «Пургаз». Направленность действий ЗАО «Пургаз», связанных со сменой состава акционеров, на получение необоснованной налоговой выгоды в виде неправомерного применения понижающего коэффициента по НДПИ подтверждается статьями СМИ, в частности: - статья www.oilcapital.ru, из которой следует, что «снижение доли госмонополии в капитале совместного предприятия позволит ему экономить на выплате НДПИ, поскольку теперь «Пургаз» может считаться независимым производителем газа» (www/oilcapital.ru/company/187146/html); - статья газеты «Коммерсантъ» 26 ноября 2012 года, из которой следует, что «Газпром» продолжает сокращать свои доли в добывающих СП до 50 % и ниже, чтобы уменьшить НДПИ до уровня независимых производителей» (www. kommersant.ru/doc/2075997); Аналогичная информация содержится в

шахте «Магнетитовая» и шахте «Естюнинская»; в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за неуплату НДПИ в сумме 125 217 руб. 38 коп.; в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ ОАО «ВГОК» привлечено к налоговой ответственности, с учетом смягчающих ответственность обстоятельств сумма уменьшена в 4 раза, в виде штрафа в сумме 159 242 руб. 10 коп. Камеральными налоговыми проверками установлено нарушение налогоплательщиком положений ст.342.1 Кодекса, вследствие чего налоговым органом признано неправомерным применение понижающего коэффициента Кподз 0,1 при налогообложении НДПИ при добыче железной руды на Высокогорском и Естюнинском месторождениях и доначислены вышеуказанные суммы налога. Из материалов камеральных налоговых проверок следует, что в представленных налогоплательщиком налоговых декларациях при налогообложении НДПИ применен понижающий коэффициент Кподз 0,1, характеризующий способ добычи руд черных металлов (ст.342.1 НК РФ). Одним из условий правомерного применения понижающего коэффициента Кподз является осуществление действий недропользователем по завершению добычи кондиционных руд черных металлов на участке недр в соответствии с техническим проектом, согласованным

балансе запасов полезных ископаемых не означает, что показатель степени выработанности запасов (Свз) равен 0. С момента получения заключения государственной экспертизы запасов (22.08.2013) у ООО «РНГК Саратов» появилась возможность рассчитать степень выработанности запасов (Свз). При этом расчет Свз на основании указанного заключения производится по состоянию на ту же дату, на которую в нем указаны начальные извлекаемые запасы (07.08.2013). Если значение Свз не превышает установленного предела 0,05, то у налогоплательщиков возникает право на применение понижающего коэффициента Кз при исчислении НДПИ уже за этот налоговый период (календарный месяц – август 2013). Проверка соблюдения данного условия для применения Кз (не превышение Свз установленного предела 0,05) производится однократно. В соответствии с абз. 7 п. 5 ст. 342 НК РФ, такая проверка применительно к ранее неразрабатываемым месторождениям осуществляется еще до выпуска государственного баланса за соответствующий год. Результат такой проверки дает налогоплательщикам право на применение понижающего коэффициента Кз в течение всего срока действия лицензии. В момент

01.01.2024 с учетом имеющихся мощностей выработки. Применение понижающего коэффициента Кподз в отношении добытых подземным способом руд черных металлов на шахте «Сидеритовая» общество обосновывает осуществлением мероприятий по консервации горных выработок. Инспекцией подтверждены факты осуществления обществом на указанной шахте добычи подземным способом кондиционных руд черных металлов в количестве более 90% балансовых запасов руд черных металлов на этом участке недр, что является условием для применения понижающего коэффициента Кподз. Основанием для отказа обществу в применении понижающего коэффициента, и как следствие, для доначисления НДПИ , соответствующих пеней и налоговых санкций послужил вывод инспекции об изначальном невыполнении обществом условия для применения указанного коэффициента – завершение добычи до 01.01.2024. Порядок подтверждения завершения добычи кондиционных руд черных металлов на участке недр на определенную дату определен Постановлением Правительства Российской Федерации № 1204 от 21.12.2013 (далее – Порядок). В соответствии с этим Порядком, подтверждением завершения добычи кондиционных руд черных металлов на участке недр на определенную дату является подписание акта

решения налогового органа установлено, что в нарушение пункта 5 статьи 342 и пункта 1 статьи 343 Налогового кодекса Российской Федерации обществом занижена налоговая база по налогу на добычу полезных ископаемых в связи с неправомерным применением понижающего коэффициента, характеризующего величину запасов конкретного участка недр (Кз), по Китаямско-Благодаровскому лицензионному участку (лицензия N ОРБ14459НР), рассчитанного исходя из объема начальных извлекаемых запасов (Уз), определенных по данным экспертного заключения от 15.04.2014 № 79-14оп, утвержденного Протоколом ФАС от 05.06.2014 № 18/293-пр, что привело к неполной уплате налога за июнь - декабрь 2014 г. в общей сумме 98 917 282 руб. В ходе рассмотрения дела судами установлено, что налогоплательщик при расчете коэффициента, характеризующего величину запасов конкретного участка недр (К3), в целях исчисления НДПИ за налоговые периоды июнь - декабрь 2014 г. по Китаямско-Благодаровскому лицензионному участку (лицензия N ОРБ14459НР), основываясь на Экспертном заключении от 15.04.2014 N 79-14оп, использует показатели Государственного баланса запасов полезных ископаемых по состоянию на 01.01.2015,