Продажа сырья взаимозависимому лицу - гражданское законодательство и судебные прецеденты

1) при выполнении работ (оказании услуг) лицами, являющимися взаимозависимыми с продавцом (за исключением случаев, когда при выполнении работ (оказании услуг) используются нематериальные активы, оказывающие существенное влияние на уровень рентабельности затрат продавца); 2) при оказании услуг по управлению денежными средствами, включая осуществление торговых операций на рынке ценных бумаг и (или) валютном рынке; 3) при оказании услуг по исполнению функций единоличного исполнительного органа организации; 4) при продаже сырья или полуфабрикатов лицам, являющимся взаимозависимыми с продавцом; 5) при реализации товаров (работ, услуг) по долгосрочным договорам между взаимозависимыми лицами . 3. В случае, если валовая рентабельность затрат продавца, являющегося стороной анализируемой сделки, по указанной сделке находится в пределах интервала рентабельности, определенного в порядке, предусмотренном статьей 105.8 настоящего Кодекса, для целей налогообложения признается, что цена, примененная в анализируемой сделке, соответствует рыночным ценам. 4. В случае, если валовая рентабельность затрат продавца меньше минимального значения интервала рентабельности, определенного в порядке, предусмотренном статьей 105.8 настоящего Кодекса, для

- с обществом с ограниченной ответственностью «Качко»: договор купли- продажи № 03/0101 от 01.01.2009; договор поставки № 01/1001 от 10.01.2009; договор аренды транспортного средства с экипажем от 09.01.2014; договор аренды нежилого помещениях с приложением дополнительных соглашений № 1 от 16.06.2010; договор о переработке давальческого сырья № 1 от 01.12.2010; договор поставки № 01/0101 от 01.01.2016; - с индивидуальным предпринимателем Баскаковым В.Л. - договор поставки от 10.01.2012 № 01/1001, по условиям которого индивидуальный предприниматель Качко Е.В. обязуется поставить в адрес индивидуального 10 А35-4455/2019 предпринимателя Баскакова В.Л. товар (взаимоотношения были до 01.11.2014); - с индивидуальным предпринимателем Вытовтовым С.В. - договор поставки от 01.11.2014 № 01/0111, по условиям которого индивидуальный предприниматель Качко Е.В. обязуется поставить в адрес индивидуального предпринимателя Вытовтова С.В. товар. По результатам проведенного анализа финансово-хозяйственных отношений ИП Качко Е.В. налоговый органа сделал вывод о создании последним схемы дробления бизнеса с взаимозависимым лицом - ООО «Качко», а также с экономически и юридически

также на то, что ООО «РОССКАТ-Сырье» в отзыве на заявление (т.57л.145-149, т.58 л.1-84) также подтвердило, что ООО «РОССКАТ-Сырье» не является аффилированным с Заявителем. В подтверждение нижеприведенных данных относительно ООО «РОССКАТ-Сырье» заявитель предоставил в материалы дела договоры купли-продажи части долей в уставном капитале от 29.08.2014, договор купли продажи доли в уставном капитале от 23.09.2014, выписки из ЕГРЮЛ от 21.04.2014, 02.07.2014, 09.09.2014, 30.09.2014 (т.57 л.22-29). Однако взаимозависимость между заявителем и третьим лицом подтверждается следующими обстоятельствами: 1) Наличие общего представителя. Компания ООО «Росскат-Сырье» принадлежит офшорной компании Mirage Expeditions LTD (Британские Виргинские острова), уполномоченным представителем ООО «Росскат-Сырье» и Mirage Expeditions LTD выступает Таран Н.В. - взаимозависимое лицо АО «Росскат» в соответствии с пп. 7 п. 2 ст. 105.1 НК РФ (генеральный директор, член совета директоров АО «Росскат»). Таким образом, ООО «Росскат-Сырье» и АО «Росскат» являются взаимозависимыми компаниями. Выявление иных бенефициаров ООО «Росскат-Сырье» невозможно, поскольку компания зарегистрирована в низконалоговой юрисдикции, между РФ и БВИ

следовательно, не производило платежи в бюджет, в связи с чем НДС, который должен быть уплачен в бюджет производителем по оборотам по реализации собственной продукции по договору купли- продажи, им не уплачивался, в то же время НДС к возмещению получен ОАО «Ковдорский ГОК» в полном объеме. Налоговым органом в порядке части 1 статьи 65, части 5 статьи 200, статей 67, 68 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не представлено допустимых и относимых доказательств того, что реализация сырья – апатитового концентрата и последующая реализация приобретенного Обществом ДФФ проводилась с участием взаимозависимых подставных организаций–посредников, специально созданных для обеспечения движения продукции исключительно по документам. По делу № А42-777/2005-23 судебными актами, вступившими в законную силу, установлено, что хотя ОАО «Ковдорский ГОК», ООО «МХК-Трейдинг», ООО «ПГ «Фосфорит» являются взаимозависимыми лицами , указанные организации являются действующими, осуществляют финансово-хозяйственную деятельность, исполняют обязанности налогоплательщиков. Также судами установлено, что Общество подтвердило соответствующими документами выполнение им условий контракта от 29.12.2001 г. по

знакома. Буравкина Э.А. знает как начальника отдела продаж АО «ЦВЕТЛИТ». Анализом выписок операций по расчетным счетам АО «ЦВЕТЛИТ» установлено, что ООО «ЦВЕТЛИТ» в 1 квартале 2019 года перечислило АО «ЦВЕТЛИТ» денежные средства в сумме 23856003 руб. с назначением платежа «Оплата по договору № 176/ЦВТ18 от 19.07.2018 г. за ал. катанку, в т.ч. НДС», «Оплата по договору на переработку сырья № 243/37100/ЦЛ/18 от 21.05.2018г. за ус. произв. характера, в т.ч. НДС». Перечисления денежных средств от ООО «ЦВЕТЛИТ» в адрес АО «ЦВЕТЛИТ» за непрофильные услуги, аренду офиса и нежилых производственных помещений не установлены. Пунктом 1 статьи 105.1 НК РФ установлено, что, если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения (далее - взаимозависимые лица ). Для признания взаимной зависимости лиц учитывается