Проценты по заявительному порядку - гражданское законодательство и судебные прецеденты

и банкротством 05.09.06.04. 103 06 18 03 0010 Зачет и возврат на основании решения о возмещении суммы налога Управление по работе с задолженностью и банкротством 05.09.07. 103 06 18 04 0010 Зачет и возврат суммы НДС, заявленной к возмещению в заявительном порядке в соотв. со ст. 176.1 НК РФ Управление по работе с задолженностью и банкротством 05.09.08. 103 06 18 05 0010 Начисление процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченных (взысканных) сумм; сумм налога, подлежащих возмещению; сумм налога на добавленную стоимость, заявленных к возмещению в заявительном порядке Управление по работе с задолженностью и банкротством 05.09.09. 103 06 18 06 0010 Возврат по заявлению налогоплательщика сумм, ошибочно зачисленных на счет УФК другого субъекта Российской Федерации Аналитическое управление Управление по работе с задолженностью и банкротством 05.09.10. 103 06 18 07 0010 Обработка отказа УФК в исполнении решения о зачете (возврате) Управление по работе с задолженностью и банкротством 05.09.11. 103 06 18 08

│ 49 │ 50 │ 51 │ 52 │ 53 │ 54 │ 55 │ 56 │ 57 │ 58 │ 59 │ 60 │ 61 │ ├──────┼───┼──────┼──┼───────┼───────┼──────┼─────┼─────────┼──────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼──────┼─────┼─────┼──────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └──────┴───┴──────┴──┴───────┴───────┴──────┴─────┴─────────┴──────┴──────┴───────┴───────┴─────────┴──────┴─────┴─────┴──────┘ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ Исполнение решения налогового органа о доначислении и уплате │ Действия налогового органа в случае отмены решения о возмещении сумм НДС,│ │ процентов │ заявленных к возмещению в заявительном порядке (полностью или частично), │ │ │ по результатам камеральной налоговой проверки │ ├──────────┬─────────────────────────────┬───────────────────────────┼──────────────────┬───────────────────────────────┬───────────────────────┤ │извещение │направление на исполнение в │ исполнение │решение налогового│ решение об отмене решения │ извещение │ │налогопла-│ финансовый орган заявки на │ финансовым органом │ органа об отмене │ налогового органа о зачете │ налогоплательщика о │ │тельщика о│ возврат процентов │ решения налогового │ решения о │ (возврате) │ принятом решении │ │принятом │ │ органа │

46 │47│ 48 │ 49 │ 50 │ 51 │ 52 │ 53 │ 54 │ 55 │ 56 │ 57 │ 58 │ 59 │ 60 │ 61 │ ──────┼───┼──────┼──┼───────┼───────┼──────┼─────┼─────────┼──────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼──────┼─────┼─────┼──────┼ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ──────┴───┴──────┴──┴───────┴───────┴──────┴─────┴─────────┴──────┴──────┴───────┴───────┴─────────┴──────┴─────┴─────┴──────┴ ────────────────────────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ Исполнение решения налогового органа о доначислении и уплате │ Действия налогового органа в случае отмены решения о возмещении сумм НДС,│ процентов │ заявленных к возмещению в заявительном порядке (полностью или частично), │ │ по результатам камеральной налоговой проверки │ ──────────┬─────────────────────────────┬───────────────────────────┼──────────────────┬───────────────────────────────┬───────────────────────┤ извещение │направление на исполнение в │ исполнение │решение налогового│ решение об отмене решения │ извещение │ налогопла-│ финансовый орган заявки на │ финансовым органом │ органа об отмене │ налогового органа о зачете │ налогоплательщика о │ тельщика о│ возврат процентов │ решения налогового │ решения о │ (возврате) │ принятом решении │ принятом │ │ органа │ возмещении

Кодекса. Если налогоплательщиком при применении заявительного порядка возмещения налога представлена уточненная налоговая декларация, в которой увеличена сумма налога, заявленная к возмещению, по сравнению с первичной налоговой декларацией, то возмещению подлежит сумма налога, заявленная налогоплательщиком дополнительно в уточненной налоговой декларации. При условии выполнения налогоплательщиком пунктов 2, 7 статьи 176.1 и пунктов 1, 2 статьи 203.1 Кодекса. В данном случае решение о возмещении налога в заявительном порядке по первичной налоговой декларации не отменяется, проценты на сумму налога, возмещенного в заявительном порядке , не начисляются. При этом правомерность суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке в первичной (уточненной) налоговой декларации, проверяется налоговым органом в ходе проведения налогового мониторинга. Если налоговым органом будет установлено, что сумма налога, возмещенная в порядке, предусмотренном статьей 176.1, 203.1 Кодекса, превышает сумму налога, подлежащую возмещению, то налоговый орган на основании пунктов 2, 3 статьи 105.30 и пункта 15 статьи 176.1, пункта 12 статьи 203.1 Кодекса составляет мотивированное мнение

в случае подачи налогоплательщиком уточненной налоговой декларации до окончания камеральной налоговой проверки первоначально поданной декларации. Суды первой и апелляционной инстанции, соглашаясь с позицией налогоплательщика, пришли к выводу, что в случае, когда указанная налогоплательщиком в уточненной налоговой декларации сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего возмещению, изменилась в большую сторону по сравнению с суммой, содержащейся в первоначально поданной налоговой декларации, пункты 15 и 17 статьи 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие возможность начисления процентов на сумму возмещенного в заявительном порядке НДС, не подлежат применению. Суд кассационной инстанции судебные акты судов первой и апелляционной инстанции отменил. Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации, поддерживая судебные акты первой и апелляционной инстанции, пришла к выводу, что предусмотренный пунктом 17 статьи 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации механизм начисления процентов (начисление процентов непосредственно после подачи уточненной налоговой декларации), на который ссылается налоговый орган, не устанавливает основания начисления процентов, минуя процедуру камеральной налоговой проверки. КонсультантПлюс:

материалах дела. Основания для пересмотра обжалуемых судебных актов в кассационном порядке по доводам жалобы отсутствуют. Как следует из судебных актов, заявитель просил установить факт того, что «с 01 января 2009 года в Российской Федерации, установленные законами субъектов Российской Федерации согласно пункту 2 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации пониженные налоговые ставки по упрощенной системе налогообложения в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков - не являются налоговыми льготами, а также не являются налоговыми льготами, требующими от налогоплательщиков, применяющих УСН какого-либо рода соблюдения заявительного порядка для их применения». Оставляя заявления общества без рассмотрения, суды руководствовались положениями статей 148, 217, 218, 219, 221 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, разъяснениями, приведенными в Информационном письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.02.2004 № 76 «Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел об установлении фактов, имеющих юридическое значение», исследовав и оценив представленные в дело доказательства, установив, что ранее между сторонами

обязании финансового управляющего не осуществлять начисление мораторных процентов в деле о банкротстве ФИО2 Отказывая в удовлетворении заявления ФИО2 о разрешении разногласий, суд первой инстанции исходил из того, что нормы Закона о банкротстве устанавливают обязанность арбитражного управляющего уплатить мораторные проценты до расчетов по санкциям не зависимо от наличия инициативы со стороны кредитора, позиция должника о заявительном характере противоречит положениям Закона о банкротстве и соответствующим разъяснениям постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.12.2013 №88 «О начислении и уплате процентов по требованиям кредиторов при банкротстве» (далее – постановление Пленума ВАС РФ от 06.12.2013 №88). Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, отзыва на нее, исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства в порядке статьи 71 АПК РФ, проверив правильность применения арбитражным судом норм материального права и соблюдения норм процессуального права, арбитражный апелляционный суд не находит оснований для отмены (изменения) судебного акта в силу следующего. В соответствии со статьей 223 АПК РФ

419 707 руб. налога. В этой декларации в разделе 4 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена» указана налоговая база в сумме 1 132 642 114 руб. и налоговые вычеты в сумме 78 222 941 руб. В состав налоговых вычетов Обществом включено 17 331 204 руб. налога, относящегося к товарам (работам, услугам), использованным для производства отправленных на экспорт древесных гранул, и 60 891 659 руб. налога, относящегося к операции по реализации на экспорт произведенных пиломатериалов. Одновременно с налоговой декларацией Общество представило в налоговый орган заключенные с иностранными покупателями контракты, инвойсы, спецификации, декларации на товары, поручения на отгрузку экспортных товаров, коносаменты. По заявлению Общества от 20.10.2014 № 1325 о применении заявительного порядка возмещения НДС Инспекцией принято решение от 24.10.2014 № 06-16/47 о возмещении налогоплательщику из бюджета 122 419 707 руб. НДС. По итогам проведенной камеральной налоговой проверки

сумме 2.913.600,37 руб., процентов за просроченный кредит в сумме 1.358.812,16 руб., пени за просроченный кредит, начисленные с 21.09.2015 по 20.10.2015 в размере 4.600.000,0 руб., а также пени за просроченные проценты, начисленные с 21.09.2015 по 20.10.2015, в размере 31.431,70 руб. 10.03.2015 между АО КБ «Росинтербанк» (Гарант, Банк) и ОАО «ЯНПЗ им. Д.И.Менделеева» (Принципал) подписан рамочный договор о предоставлении банковской гарантии № 08-103-02/15, по условиям которого (в редакции дополнительного соглашения № 2 от 23.06.2015) Гарант обязуется предоставить по заявке Принципала гарантию (-ии) в пользу бенефициара/бенефициаров в порядке и на условиях, предусмотренных договором, в обеспечение выполнения Принципалом: - обязательств по возврату в бюджет сумм налога на добавленную стоимость (далее – налог), излишне полученных им (зачтенных ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке , если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке будет отменено полностью или частично в случаях, предусмотренных ст. 176.1 НК РФ; - обязательств по уплате

подтверждается факт незаконного пользования обществом бюджетными денежными средствами, поскольку инспекция решением от 09.12.2010 № 175/3302 признала обоснованным применение обществом налоговых вычетов по НДС по уточненной налоговой декларации за 3 квартал 2010 в сумме 58 582 995 руб. и решила возместить обществу НДС в заявленной в декларации сумме – 55 419 398 руб. Право на возмещение налога возникло у общества 20.10.2010. Между тем, согласно п. 17 ст. 176.1 НК РФ проценты начисляются на суммы излишне полученных (зачтенных) налогоплательщиком в заявительном порядке сумм. То есть в случае, если налогоплательщик неправомерно указал в декларации суммы, подлежащие возмещению из бюджета и получил их в заявительном порядке, а по результатам камеральной проверки установлен данный факт, налогоплательщик не имея на то законных оснований в период с даты получения в заявительном порядке сумм налога до даты возврата в бюджет полученных сумм налога неправомерно пользовался бюджетными денежными средствами. В таком случае на подлежащие возврату налогоплательщиком суммы начисляются

должны были быть рассчитаны следующим образом: Сумма процентов = (сумма возмещенного НДС х процентная ставка рефинансирования Центрального Банка РФ, действующая в период нарушения срока возврата, / 360 дней х количество дней просрочки возврата налога) / 100 %. Ставка рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации в рассматриваемый период установлена в размере 7,75 процента годовых (Указание Банка России от 31.05.2010 №2450-У «О размере ставки рефинансирования Банка России»). При таком расчете сумма процентов за нарушение сроков возврата суммы налога, заявленного к возмещению в заявительном порядке , на сумму налога в размере 3 506 473 руб. должна была составить 74 731 руб. 71 коп.: (3 506 473 руб. х 7,75 (ставка рефинансирования)/360 х 99 дней)/100%). Вместе с тем, поскольку требованием предпринимателю предложено возвратить в бюджет проценты в порядке пункта 10 статьи 176.1 Налогового кодекса РФ в меньшем размере - 73 707 руб. 98 коп., суд не усматривает нарушений прав и законных интересов заявителя. Из

ДД.ММ.ГГГГ постановлением судебного пристава – исполнителя Отдел судебных приставов по г. Нижневартовске и Нижневартовскому району возбуждено исполнительное производство № на основании акта № от ДД.ММ.ГГГГ выданного УФК по Ханты-Мансийскому автомономному округу – Югре (Межрайонная ИФНС России № по Ханты –Мансийскому автомономному округу – Югре) по делу № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налогов, сборов пеней, штрафов, процентов за счет имущества в пределах сумм, указанных: в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (уточненном требовании об уплате пеней и штрафа); в требовании (уточненном требовании) о возврате в бюджет излишне полученных налогоплательщиком (зачтенных ему) в заявительном порядке сумм в заявительном порядке сумм налога на добавленную стоимость и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере неуплаченных (не полностью уплаченных, не перечисленных, не полностью перечисленных, излишне полученных, излишне зачтенных) в размере руб. с ООО «Стандартпроект» в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы

возбуждено Дата изъята в 38021 на основании исполнительного документа: акт органа, осуществляющего контрольные функции (5) ФИО3 изъят (ФИО3 изъят) от Дата изъята , выданный органом Инспекция Федеральной налоговой службы по Правобережному округу г. Иркутска (ОКОГУ 1327010, код.подр.) в пользу взыскателя: Межрайонная ИФНС № 24 по Иркутской области, предмет исполнения: произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества в пределах сумм, указанных: в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (уточненном требовании об уплате пеней и штрафа); в требовании (уточненном требовании) о возврате в бюджет излишне полученных налогоплательщиком (зачтенных ему) в заявительном порядке сумм налога на добавленную стоимость и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ, в размере неуплаченных (не полностью уплаченных, не перечисленных, не полностью перечисленных, излишне полученных, излишне зачтенных), сумма долга (данные изъяты); ИП ФИО3 изъят-ИП (ФИО3 изъят) возбуждено Дата изъята в 38021 на основании исполнительного документа: исполнительный