Проведение предпроверочного анализа крупнейшего налогоплательщика - гражданское законодательство и судебные прецеденты

по акцизам" (Мониторинг-Алко); - "Отбор отраслей/ налогоплательщиков для проведения предпроверочного анализа" (Отбор). Форма реализации: письма ФНС России, акты выполненных работ. Повышение эффективности налогового контроля. В течение года В части вопросов, относящихся к компетенции: Контрольное управление Управление камерального контроля Управление информационных технологий Управление модернизации налоговых органов Управление трансфертного ценообразования Управление обеспечения контроля оборота товаров 1.1.6. Актуализация и совершенствование межведомственного взаимодействия, в том числе разработка предложений по внесению изменений в соглашения Федеральной налоговой службы с органами исполнительной власти, министерствами, правоохранительными органами и др. Форма реализации: проекты правовых актов по внесению изменений и дополнений в двусторонние Соглашения (приказы), проекты новых двусторонних Соглашений (приказов), письма ФНС России. Выявление сокрытой налоговой базы и недостоверной информации при расчете налогов, обеспечение полноты налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации. В течение года Контрольное управление Структурные подразделения ЦА ФНС России 1.1.7. Мониторинг и координация работы по администрированию крупнейших налогоплательщиков . Форма реализации: письма ФНС России. Совершенствование администрирования

сети интернет, размещенный по адресу: www.gurt.su Кроме того, ООО «Гурт» ИНН <***> во время проведения контрольных мероприятий неоднократно менял место нахождения, что значительно затрудняло проведение контрольных мероприятий и получение от налогоплательщика необходимых для проведения проверки документов. Обосновывая заявленный довод, представитель налогового органа указал, что в 2011 году в рамках проведения предпроверочного анализа ИФНС России № 29 по г. Москве были направлены запросы о представлении банковских выписок по расчетным счетам ООО «Гурт» ИНН <***>, направлены поручения об истребовании документов № 17-05/030349 от 16.08.2011 в ИФНС России № 33 по г. Москве, № 24-07/1155 от 04.04.2011 в Межрайонную ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Санкт-Петербургу. В свою очередь ООО «Гурт» ИНН <***> в период проведения предпроверочного анализа, а именно - 18.10.2011 снялось с налогового учета в ИФНС № 29 по Москве и поставлено на учет в Межрайонной ИФНС России № 5 по Московской области (адрес - <...>). Также представитель Инспекции указал суду,

в требовании конкретно указано, что возникла обоснованная необходимость получения информации относительно конкретных сделок для подтверждения фактов финансово-хозяйственных отношений между ООО «Втормет» и ООО «ЗСЭМЗ» по конкретным заключенным договорам. Таким образом, в данном случае, документы и информация запрашивались у ООО ЗСЭМЗ» по конкретным сделкам, как у одной из сторон сделок, вне рамок проведения налогового контроля, что, в свою очередь, может являться предпроверочным анализом деятельности налогоплательщика для включения его в план проверок, а также быть связано с установлением следующего звена цепочки контрагента, следовательно, налоговый орган (ИФНС России по Центральному району города Новокузнецка), по поручению которого Межрайонной ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам № 2 по Кемеровской области направлено требование в адрес заявителя, не проводит мероприятия налогового контроля в отношении ООО «Втормет», либо заявителя. Кроме того, согласно позиции, отраженной в Определении ВС РФ от 17.09.2014 № 306-КГ14-1989 по делу № А57-15659/2013, положения статей 82, 93, 93.1 и 89 НК РФ не содержат оснований для

проведению выездных налоговых проверок" относительно методов проведения выездных налоговых проверок указано следующее. В зависимости от степени охвата проверкой документов и информации, свидетельствующих о деятельности налогоплательщика, проверка документов может быть проведена сплошным или выборочным методом. Степень охвата проверкой документов и информации самостоятельно определяется должностными лицами, проводящими проверку, исходя из объема данных, подлежащих проверке, состояния бухгалтерского (налогового) учета налогоплательщика, а также степени вероятности обнаружения налоговых правонарушений, оцениваемой проверяющими исходя из данных анализа информации о налогоплательщике, с учетом предпроверочного анализа, а также результатов ранее проведенных мероприятий налогового контроля. При применении выборочного метода проверки рекомендуется использовать правила (стандарт) N 16 "Аудиторская выборка", утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 N 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности", в которых, в частности, приведены методы отбора элементов (например, отбираются однотипные первичные документы, отдельные записи в выписках из банковского счета, счета-фактуры по продажам, обороты по лицевым счетам дебиторов, крупнейшие суммы обязательств в рамках договоров, крупнейшие