Вместе с тем, в соответствии с названной специальной нормой, организации, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисления, признают в составе расходов расходы на приобретение в период применения упрощенной системы налогообложения товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начислений, если иное не предусмотрено главой 25 Кодекса. Как следует из материалов проверки, оплата за переданный в уставный капитал ООО "Омега Салгир" имущества произведена обществом в 2018 году в сумме 3 568 279 руб. и в 2019 году в сумме 4 252 721 руб., т.е. в периоде применения УСН . Кроме того, судебная коллегия также признает обоснованными доводы инспекции о том, что ООО "Абитерно" фактически не понесло реальных затрат но приобретению долей в виде стоимости вносимого имущества у его участников - физических
налогообложения за 2017 год, где суммы дохода и расхода равны нулю. 09.04.2018 налогоплательщиком представлена уточненная декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2017 год, где сумма дохода отражена в размере 3 810 000 руб., сумма расхода составила 4 000 000 руб. Поскольку доходы от продажи объектов недвижимого имущества составили 3 810 000 руб., а расходы на приобретение данных объектов недвижимого имущества - 4 000 000 руб., предприниматель получил сумму убытка в размере 190 000 руб. в связи с чем исчислил и уплатил сумму минимального налога при УСН в размере 38 100 руб. Инспекцией на основании уточненной налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с УСН, за 2017 год, в соответствии со статьей 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка. По результатам проверки в соответствии со статьей 100 НК РФ налоговым органом составлен акт от 23.07.2018 №2.7-23/1600. По итогам рассмотрения акта, материалов налоговой проверки, письменных
по долговым обязательствам любого вида относятся к внереализационным расходам (подпункт 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ). Кроме того, особый порядок учета процентов предусмотрен статьей 269 НК РФ. Указанный порядок относится к формированию стоимости основного средства (инвестиционного актива) при применении налогоплательщиком общего режима налогообложения. Вместе с тем, нормы налогового законодательства, в частности положения статьи 346.25 НК РФ, не содержат требований и не указывают на право налогоплательщика включать в расходы на приобретениеимущества проценты по кредитам (займам) на его приобретение при применении УСН . В представленном до начала судебного заседания письменном отзыве на апелляционную жалобу ИП ФИО1 налоговый орган просит отказать в удовлетворении апелляционной жалобы Предпринимателя. Также Инспекцией представлены письменные объяснения по вопросу списания задолженности, образовавшейся у налогоплательщика, в соответствии с Федеральным законом № 436-ФЗ от 28.12.2017 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». В представленном до начала судебного заседания письменном отзыве на апелляционную жалобу налогового
о необходимости уменьшения налогооблагаемой базы по УСН на расходы по приобретению транспортных средств и объектов недвижимости отклонены судами со ссылкой на положения статей 346.16, 346.18 НК РФ. Суды заключили, что доходы и расходы по видам деятельности, в отношении которых применяются система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса, не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН. Учитывая то, что изначально транспортные средства и объекты недвижимости были приобретены в целях ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, затраты на их приобретение в периоде приобретения и использования объектов имущества полностью относятся к расходам, производимым в рамках предпринимательской деятельности при применении ЕНВД, и не могут быть учтены в расходах по УСН . Между тем судами не учтено следующее. Из положений главы 26.2 НК РФ следует, что, если лицом, применяющим УСН, выбравшим в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", реализован объект основных
налогоплательщика стоимость приобретенного имущества и расходы на его приобретение составили 24 134 800,00 рублей, независимо от наличия в комплексе прав аренды земельного участка; - не учтено наличие встречных обязательств между покупателем имущества и административным истцом и основания их возникновения. В соответствии с Заочным решением Тракторозаводского районного суда (адрес) по делу № года, в пользу ФИО9 было взыскано 24 134 800,00 рублей, в связи с невозвратом ФИО1 денежных средств по распискам от (дата) и от (дата). Полученные по данным распискам денежные средства ФИО1 направил на исполнение обязательств с ООО «Массив» (решение суда от (дата), в рамках исполнения которого было получено имущество). Таким образом, налогоплательщик (продавец) недвижимости и ФИО9, заключая Договор купли-продажи от (дата) и Соглашение о прекращении обязательств от (дата), прекратили обязательство ФИО1 по возврату заемных средств путем передачи соответствующего имущества ФИО10 (2/3 доли в праве собственности на объекты недвижимости). Дохода, подлежащего налогообложению по УСН , при реализации имущества у
площадью 2 167 596,25 кв.м. с учетом профессионального налогового вычета в размере подтвержденных расходов на приобретениеимущества, составит 10 082 032 рублей (13 924 588 рублей - 3 842 556 рублей = 10 082 032 рублей). Соответственно, сумма НДФЛ за 2018 год в связи с реализацией указанного выше имущества, подлежащая уплате в бюджет по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, равна 1 310 664 рублей (10 082 032 рублей х 13 % = 1 310 664 рублей). Учитывая изложенное, размер НДФЛ за 2018 год, подлежащий уплате ФИО2, должен составить сумму 1 310 664 рублей. Судебная коллегия не может согласиться с доводами налогового органа об учете расходов ФИО2 на приобретение земельного участка с кадастровым номером №, пропорционально полученному в 2018 году доходу от общей суммы сделки (9,6 %). Данный расчет не основан на нормах НК РФ. Налогооблагаемая база по УСН за 2016 год составляет 1 160 000 рублей, налог по УСН 69600 рублей
