полного использования его предельного размера без ограничения количества установленных объектов недвижимого имущества, расходы по приобретению или строительству которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета. В подпункте 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса закреплено, что при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них. Согласно пункту 3 статьи 220 Кодекса, регламентирующему особенности предоставления имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 этой статьи, для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган: договор о приобретении жилого дома или доли
в них и определил основания вычета, порядок его предоставления и размер. Подпунктом 1 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 23 июля 2013 г. № 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 упомянутой статьи, не превышающем 2 000 000 руб. В случае если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной названным подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для
соответствии с подпунктом 1 названного пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. При продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав). В силу подпункта 4 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет , предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 названной статьи, предоставляется с учетом, если иное не предусмотрено подпунктом 2 или 22 указанного пункта, положения
права вместо получения имущественного налогового вычета на уменьшение суммы доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных, с приобретением имущественных прав, является ошибочным. Абзацем вторым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ установлено, что в том числе при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав. Таким образом, ФИО1 вправе уменьшить сумму доходов от реализации имущественных прав на объекты недвижимого имущества (квартиры) на сумму фактически произведенных ею и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав. При этом выводы судов об осуществлении ФИО1 предпринимательской деятельности не препятствует применению имущественного налогового вычета к доходу, полученному ею от продажи имущественных прав, поскольку норма подпункта 4 пункта 1 статьи 220 НК
месяца, следующего за месяцем введения этих объектов в эксплуатацию. Следовательно, затраты формирующие первоначальную стоимость основных средств, не подлежат учету в составе расходов для определения доли совокупных расходов по необлагаемым НДС операциям. При исключении расходов на строительство объектов основных средств из совокупных расходов на приобретение, производство, реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, доля совокупных расходов на операции необлагаемые НДС составляет соответственно во 2 квартале 2021 года – 11,1%, 4 квартале 2021 года – 21,5%, что исключает возможность для применения налогоплательщиком положений абзаца седьмого пункта 4 статьи 170 НК РФ. Из пункта 2.2.2 приказа от 01.01.2018 следует, что для раздельного учета «входного» НДС обществом используется субконто третьего порядка к счету 19 «НДС по приобретенным ценностям»: - «19-принимается к вычету » - для учета НДС по товарам (работам, услугам), используемым в облагаемой НДС деятельности; - «19-учитывается в стоимости» - для учета НДС по товарам (работам, услугам), используемым в необлагаемой НДС деятельности; - «19-распределяется»
строительные объекты). Согласно данным расчетам не подлежит вычету НДС по прямым расходам на объекты инвестиционного строительства: за 2005 год - в сумме 213 925руб. (т.10, л.д.129), за 2006 год – в сумме 1 010 025руб. (т.10, л.д.134), за 2007 год – в сумме 8 489 083руб. (т.10, л.д.141). Ответчик согласился с данными суммами (т.10, л.д.152 оборот). Налоговый орган считает подлежащим распределению НДС по общехозяйственным расходам и основным средствам, используемым одновременно в облагаемых и необлагаемых операциях, пропорционально фактически понесенным расходам по облагаемым и необлагаемым видам деятельности. По мнению инспекции, отнесение в полном объеме на вычеты НДС по общехозяйственным расходам и основным средствам является неправомерным. При этом инспекция руководствуется положениями п.4 ст.170 НК РФ о том, что суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции, принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они
приобретение за счет бюджетных средств должны включаться в налоговые расходы (в том числе через начисленную амортизацию) (абзац 4 пункта 2.1 статьи 170 НК РФ). Отклоняя ссылку Общества на необоснованное применение Инспекцией положений пункта 2.1 статьи 170 НК РФ к налоговым периодам несения Обществом затрат на строительство Полигона ТБО до 01.01.2018 (3 и 4 кварталы 2017 года) суд отмечает, что в рассматриваемом случае также следует руководствоваться положениями части 4 статьи 170 НК РФ, согласно которым суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции: - учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с пунктом 2 данной статьи - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость; - принимаются к вычету в соответствии со статьей 172 Кодекса - по товарам
от 15.07.2004 г. о долевом участии в инвестировании строительства части жилого дома, расположенного по адресу <...>; - начисленные проценты; - юридические (а именно агентские) услуги; - управленческие расходы. Управленческие расходы, проценты по долговым обязательствам, юридические услуги, услуги домофона, техническое обследование формируют стоимость приобретения имущественных прав: приобретение имущественных прав ОАО «Ипотечное агентство РТ» (инвестирование в долевое строительство) напрямую зависит от получения кредитов и займов, от руководства проектом и от технического состояния помещения, в отношении которого реализуются имущественные права. В ходе проведения выездной проверки Обществом были предоставлены налоговому органу следующие, соответствующие действующему налоговому законодательству, документы: счета-фактуры, книга покупок, книга продаж, договоры, главная книга, оборотно-сальдовые ведомости. При проведении проверки нарушений и несоответствий по оформлению и комплектности представленных документов, подтверждающих право на налоговый вычет , установлено не было, что подтверждается Актом проверки № 2.17-08/46-а. Кроме того, ответчик в ходе судебного разбирательства пояснил, что у налогового органа замечаний к документам нет, при этом указал,
органом за истцом признано право на предоставление имущественного налогового вычета, предусмотренного пунктом 4 статьи 220 НК РФ в сумме уплаченных процентов по кредиту в размере 24056,95 руб. (от суммы кредитных денежных средств в размере 659350 руб., израсходованных истцом для приобретения дома и земельного участка), в предоставлении данного имущественного налогового вычета в остальной части (в сумме 44677,20 руб.) заявителю отказано. В фактические расходы на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома входят расходы, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 220 НК РФ, а имущественный налоговый вычет , предусмотренный пунктом 4 статьи 220 НК РФ, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома. Таким образом, в обстоятельствах дела имущественный налоговый вычет, предусмотренный пунктом 4 статьи 220 НК РФ, подлежит предоставлению истцу из расчета суммы кредитных денежных средств, фактически израсходованных
имущественного налогового вычета, предусмотренного п. 4 ст. 220 НК РФ, в размере 37 116 рублей 43 копеек, а также в части уменьшения заявленного к возмещению из бюджета налога на доходы физических лиц в сумме 175 770 рублей. Признать за ФИО2 право на предоставление имущественного налогового вычета, предусмотренного п. 3 ст. 220 НК РФ, в размере 1 010 000 рублей, в связи с понесенными расходами на новое строительство (приобретение) на территории Российской Федерации жилого дома по адресу: <адрес> Признать за ФИО2 право на предоставление имущественного налогового вычета , предусмотренного п. 4 ст. 220 НК РФ, в размере 37 116 рублей 43 копеек в сумме фактически произведенных ФИО2 в 2014 году расходов по уплате процентов в соответствии с кредитным договором <***> от 5 сентября 2014 г., заключенным между ОАО «Сбербанк России» и ФИО2. Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в соответствии настоящим
