в соответствии с трудовым договором. Расходы на оплату труда учитываются в составе расходов индивидуальных предпринимателей в момент выплаты денежных средств. Расчет начисленных (выплаченных) в виде оплаты труда работникам доходов и удержанных с них налогов производится в разделе V Книги учета. VI. Основные средства и порядок определения их первоначальной стоимости 24. К основным средствам <*> относится часть имущества, используемого в качестве средств труда для изготовления и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг). -------------------------------- <*> К основным средствам условно отнесено имущество индивидуального предпринимателя, непосредственно используемое им в процессе осуществления предпринимательской деятельности. Первоначальная стоимость амортизируемого основного средства, приобретенного для осуществления предпринимательской деятельности по операциям, облагаемым НДС, определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением суммы НДС и сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК. Суммы НДС, уплаченные поставщикам основных средств , непосредственно используемых в процессе
объектов, были неправильно квалифицированы налогоплательщиком как расходы на возврат основного долга по кредитам и ошибочно учтены в более поздних налоговых периодах 2014 – 2015 годов. Само по себе то обстоятельство, что приобретение объектов основных средств имело место до 2014 года, не исключало необходимости учета фактически понесенных налогоплательщиком расходов в той мере, в какой они имеют отношение к налоговым периодам, охваченным выездной налоговой проверкой с учетом права плательщика ЕСХН на перенос убытков прошлых лет (пункт 5 статьи 346.6 Налогового кодекса). В данном случае в ходе проведения налоговой проверки предприниматель представил в инспекцию документы, подтверждающие, по его мнению, расходы на приобретение объектов основных средств , в том числе договоры, товарные накладные и платежные поручения, а в возражениях на акт налоговой проверки - просил инспекцию учесть фактически понесенные им расходы на приобретение производственного оборудования, оплаченные за счет кредитных средств. По расчету предпринимателя, с учетом его права на перенос убытка в размере 6
оно пригодно для использования. В данном случае предпринимателем приобретено готовое основное средство, не требующее достройки, доработки, монтажа либо иного доведения до состояния готовности к использованию. Следовательно, на момент его приобретения первоначальная стоимость имущества, составляющая расходы на его приобретение, была сформирована. Следовательно, предприниматель имела право принять имущество к учету в момент приобретения. Оформление разрешительной документации на изменение назначения объекта, после его приобретения, не может влиять на право предпринимателя учесть понесенные расходы, а также обуславливать момент ввода такого основного средства в эксплуатацию моментом получения разрешительной документации. Осуществление в приобретенном имуществе текущего ремонта также не свидетельствует о том, что такое имуществе не используется в предпринимательской деятельности. Глава 26.2 НК РФ не ставит признание расходов, понесенных на приобретение основных средств , в зависимость от получения доходов от использования основных средств при осуществлении предпринимательской деятельности. Предпринимателем в материалы дела представлен акт о приемке-передаче объекта основных средств №3 от 01.11.2009 формы ОС-1, в котором отражено принятие
налоговых периодах. Нарушений при формировании доходов за 2006 год налоговым органом не установлено. Таким образом, суд правильно пришел к выводу, что действия предпринимателя по формированию расходов за 2006 год, в том числе по включению амортизационных начислений и остаточной стоимости автопогрузчика «DRESSTA», соответствуют пункту 3 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации, и не повлекли занижение налоговой базы и неуплату единого налога за 2006 год, следовательно, доначисление единого налога по эпизоду с автопогрузчиком «DRESSTA», пеней и штрафа за его неуплату, обоснованно признано судом неправомерным. Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в период применения упрощенной системы налогообложения предприниматель приобрел основное средство – КАМаз 54115 Р853ВН и до истечения трех лет с момента принятия объекта к учету реализовал его. При этом расходы на приобретение данного основного средства в течение налоговых периодов, когда объект использовался при осуществлении предпринимательской деятельности, предпринимателем не учитывались, какие-либо способы погашения стоимости амортизируемого имущества, используемого для извлечения дохода, им
автоматическом режиме на дизельном топливе, в связи с чем кочегар не требовался. Амортизационные отчисления по оборудованию котельной не включены в реестр расходов, поскольку стоимость самого оборудования включена в реестр затрат на приобретение и реконструкцию склада-магазина. Арбитражный суд обоснованно пришел к выводу о том, что предприниматель документально подтвердил и экономически обосновал правомерность включения в состав профессиональных налоговых вычетов расходов по приобретению дизельного топлива. В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса Российской Федерации к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии. Арбитражным судом установлено что, наличие теплового пункта подтверждается актом о приеме-передаче объекта основных средств от 28.04.2004 № 39, актом на монтаж теплового пункта от 28.04.2004, счетом от 25 июня 2003 года № 000066, платежным поручением
связанным с производством и реализацией, относятся суммы начисленной амортизации. Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей утвержден Приказом Министерства финансов Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430 (далее - Порядок). Подпунктом 4 пункта 15 Порядка определено, что начисление амортизации производится только на принадлежащее индивидуальному предпринимателю на праве собственности имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, непосредственно используемые для осуществления предпринимательской деятельности и приобретенные за плату. При этом из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства, по которым фактические затраты на их приобретение, сооружение и изготовление не могут быть документально подтверждены (подпункт 2 пункта 32 Порядка). ИП ФИО1 для осуществления своей предпринимательской деятельности по основному виду: распиловка и строгания древесины эксплуатировалось в проверяемом периоде следующее специальное оборудование, которое принято к учету в качестве основного средства и введено в эксплуатацию, что подтверждается актом о приеме-передаче объекта основных средств и
адрес ООО «Уралбизнеслизинг». На основании регистра прочих расходов, представленного в ходе выездной налоговой проверки, декларации по НДС за 2012 год выявлено, что суммы, уплаченные в рамках договора лизинга, включены налогоплательщиком в расходы по предпринимательской деятельности, и отражены в налоговых вычетах по НДС. Проанализировав собранные в ходе поверки доказательства, в том числе: данные инвентарной карточки учета объекта основных средств (автомобиля марки NC-SSANG ACTYON SPORTS), представленной налогоплательщиком; выписки об операциях на расчетных счетах ИП ФИО1 за 2012 год; договор купли-продажи автотранспортных средств от 25.05.2012, оценив и приняв во внимание свидетельские показания работников налогоплательщика: ФИО6 (инженер по лесопользованию), ФИО7 (бухгалтер), фактов личного, семейного использования предпринимателем движимого имущества (автомобиля NC-SSANG ACTYON SPORTS, VIN <***>) установлено не было. Расходы по приобретению данного транспортного средства и налоговые вычеты учтены налогоплательщиком при исчислении налоговой базы по НДС и НДФЛ. Кроме того, представленные заявителем путевые листы, подтверждают факт использования спорного транспортного средства в предпринимательской деятельности. Ввиду изложенного, суды
подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа (пункты 1.1, 1.2, 1.5 Приложения №2). Проанализировав содержание тетрадей, имеющихся в материалах дела, судебная коллегия приходит к выводу о несоответствии их по форме и по содержанию требованиям, установленным действующим законодательством, предъявляемым для Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей. Истец Р.О.В. отрицает факт того, что в представленных ответчиком тетрадях ею отражался учет доходов и произведенных из кассы магазина расходов; также отрицает факт использования денежных средств из кассы магазина для приобретения вышеуказанного имущества и для оплаты услуг. Выводы суда о наличии в спорный период с апреля 2012 года июль 2012г. в кассе магазина денежных средств , достаточных для функционирования магазина, в том числе и для приобретения имущества, также какими-либо достоверными, достаточными и допустимыми доказательствами не подтверждены. Сами по себе записи Р.О.В. в тетрадях о расходах не подтверждают факт осуществления оплаты расходов из кассы магазина, и о наличии в кассе магазине необходимых
районного суда Красноярского края от 02 марта 2018 года, которым, с учетом исправления описки определением от 24 апреля 2018 года постановлено: «Исковые требования Боготольского межрайонного прокурора, действовавшего в интересах муниципального образования - Боготольский район в лице администрации Боготольского района к индивидуальному предпринимателю ФИО8 о взыскании незаконно полученной суммы субсидии на возмещение части расходов, связанных с приобретением и созданием основных средств и началом предпринимательской деятельности, - удовлетворить. Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО8 в бюджет Боготольского района Красноярского края 500000 руб. (пятьсот тысяч рублей) - незаконно полученную сумму субсидии на возмещение части расходов, связанных с приобретением и созданием основных средств и началом предпринимательской деятельности. Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО8 госпошлину в доход местного бюджета в размере 8200 руб. (восемь тысяч двести рублей)». Заслушав докладчика, судебная коллегия, УСТАНОВИЛА: Истец в интересах муниципального образования – Боготольский район в лице администрации Боготольского района обратился в суд с иском к ФИО8 о взыскании незаконно полученной суммы
