налогового учета (п. 3.1.1, 3.2 резолютивной/итоговой части решения инспекции), а также в части привлечения общества к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, начисления пени по состоянию на 31.05.2018 и установления недоимки по налогу на имущество организаций, предложения уплатить указанные недоимку, пени и штрафы по налогу на имущество (п. п. 3.1, 3.1.1, 3.2 резолютивной/итоговой части решения инспекции). В ходе проверки установлено, что налогоплательщик включил в состав внереализационных расходов по налогу на прибыль расходы в виде процентов по долговым обязательствам по договорам об открытии кредитных линий, заключенным между обществом (заемщик) и ОАО «ГазПромБанк». При этом поручителем по настоящим договорам является компания с ограниченной ответственностью «Лэнгдейл Холдингз Лимитед» (Кипр), обладающая 100% долей участия в обществе с 05.02.2007 и по настоящее время. Признавая задолженность общества по заемным обязательствам контролируемой, налоговый орган установил неправомерное включение во внереализационные расходы по налогу на прибыль процентов по кредитам сверх установленного в пункте 2 статьи 269 Налогового кодекса
капитала для осуществления экономической деятельности (использование собственных, заемных средств, эмиссия ценных бумаг, увеличение уставного капитала и т.п.) или от эффективности использования капитала (пункт 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», далее – постановление Пленума № 53). Помимо названных общих требований, предъявляемых к расходам для целей налогообложения, в подпункте 2 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса определено, что расходы в виде процентов по долговым обязательствам признаются с учетом особенностей, предусмотренных статьей 269 Налогового кодекса. Согласно пункту 2 статьи 269 Налогового кодекса при наличии у налогоплательщика - российской организации непогашенной задолженности по долговому обязательству перед иностранной организацией, прямо или косвенно владеющей более чем 20 процентами уставного (складочного) капитала (фонда) этой российской организации, либо по долговому обязательству перед российской организацией, признаваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации аффилированным лицом указанной иностранной организации, а также по долговому обязательству, в
по договорам долевого участия в строительстве жилых помещений (квартир) - 554 202 руб. (без НДС). В ходе проверки ООО «СУ-4» представлен расчет определения себестоимости помещений, себестоимости 1 кв.м. жилых помещений и определения финансового результата в целях налогообложения по объекту «Жилой дом по адресу: <...>» на дату ввода в эксплуатацию указанного объекта (дата ввода в эксплуатацию - 17.08.2010), из которого следует, что обществом в стоимости строительства жилого дома в целях налогообложения учтены расходы в виде процентов по долговым обязательствам на общую сумму 9 162 961 руб. По данным ООО «СУ-4» в соответствии с методикой расчета общества себестоимость жилых помещений (квартир) по договорам долевого участия составила - 39 964 495 руб. (995,04 кв.м. х 40 163,71 руб.), финансовый результат (экономия средств дольщиков) по жилым помещениям для целей исчисления НДС определен в сумме 653 959 руб. (средства инвестирования 40 486 724 руб. - расчетная себестоимость квартир 39 964 495 руб. + перерасход
на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. При этом прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации. Как указано в пункте 2 статьи 252 НК РФ, расходы в зависимости от характера, условий осуществления и направленности деятельности налогоплательщика разделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного) относятся к внереализационным расходам. Помимо общих требований, предъявляемых к расходам для целей налогообложения, в подпункте 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ определено, что расходы в виде процентов по долговым обязательствам признаются с учетом особенностей, предусмотренных статьей 269 НК РФ. Согласно пункту 2 статьи 269 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2017) при наличии у налогоплательщика -
- 24 млн.руб., дебиторская задолженность составляет - 23 млн. руб., основные средства организации (недвижимое имущество) составляют 128 млн. руб., нераспределенная прибыль – 7,9 млн. руб., денежные средства и денежные эквиваленты - 12,4 млн., уплаченные проценты по долговым обязательствам - 1,7 млн. руб.. Прибыль составила 2 млн. рублей. Таким образом, необходимость привлечения заемных денежных средств от ФИО1 в 2014 г. в сумме 3,25 млн. руб. отсутствовала. Согласно бухгалтерской отчетности за 2016 г. расходы в виде процентов по долговым обязательствам составили 1,2 млн. руб., имеются краткосрочные обязательства (займы) - 12,4 млн., согласно исковому заявлению долг по договорам займов перед ФИО1 составляет 13,082 млн. руб. Согласно представленному ООО «Промсервис» на требование Инспекции списка кредиторов и дебиторов за 2016 год, ФИО1 в списке кредиторов отсутствует. Что еще раз ставит под сомнение факт наличия задолженности ответчика перед истцом в указанном в исковом заявлении размере. Согласно бухгалтерской отчетности за 2017 г. расходы в виде процентов
определении необходимой валовой выручки нормативная прибыль включает в себя: а) средства на возврат займов и кредитов, проценты по займам и кредитам, привлекаемым на реализацию инвестиционной программы и пополнение оборотных средств, с учетом предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации особенностей отнесения к расходам процентов по долговым обязательствам. Особенностью отнесения к расходам процентов по долговым обязательствам по Налоговому Кодексу РФ является то, что подпунктом 2 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ установлено, что расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам должны уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. В соответствии с п. 86 Методических рекомендаций в расчет необходимой валовой выручки ООО «Ульяновский областной водоканал» принята нормативная прибыль по статье «Средства на возврат займов и кредитов, процентов на реализацию инвестпрограмм» в размере 14,9% от необходимой валовой выручки (формула 31 Методических рекомендаций) и составили 13937,4 тыс.руб. (93539,59 х 14,9/100). Данная
иск указывается, что займодавец является учредителем ООО «Экогарант»; наличие подчиненности в совокупности с признанием ответчиком иска свидетельствует об отсутствии спора о праве. Сведения о поступлении на расчетный счет ООО «Экогарант» денежных средств в объеме представленных займов, а также сведения об их расходовании у МРУ Росфинмониторинг по ПФО отсутствуют. От УФНС России по Удмуртской Республике поступили письменные пояснения, согласно которым в бухгалтерской отчетности ООО «Экогарант» за 2016-2019 годы отражено наличие краткосрочных обязательств; расходы в виде процентов по долговым обязательствам не отражены. Из анализа движения денежных средств за период с 2016 по 2019 следует, что ООО «Экогарант» производило платежи в адрес истца с назначением «Возврат заемных средств по договору займа» на общую сумму 5319200 рублей. В порядке ст. 167 ГПК РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся истца, третьих лиц. Суд, исследовав и проанализировав материалы гражданского дела, установил следующие обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела. Судом установлено, что <дата> между ФИО1
последнего печать директору ООО «ЭКОГАРАНТ» не возвратили. Соответственно, подпись в договоре о беспроцентном займе от <дата>, выполненная от имени ФИО2, является недостоверной. Считает, что исковые требования являются не законными и не обоснованными, удовлетворению не подлежат. В судебном заседании Прокурор УР Митюкова Р.З. не возражала против удовлетворения исковых требований. От УФНС России по Удмуртской Республике поступили письменные пояснения, согласно которым в бухгалтерской отчетности ООО «Экогарант» за 2016-2018 годы отражено наличие краткосрочных обязательств; расходы в виде процентов по долговым обязательствам не отражены. Из анализа расчетных счетов ООО «Экогарант» операции по взаимоотношениям с ФИО9 за период с 2016-2019 не установлены.Сведения по форме 2-НДФЛ в отношении физического лица ФИО1 отсутствуют в Федеральной базе данных налогового органа. Истцом представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2016 в связи с продажей имущества. Отражен доход в размере 1 980 000 руб. Дело рассмотрено в отсутствие истца, третьих лиц Прокуратура УР, УФНС России по УР, МРУ Росфинмониторинга по
1 ст. 450 ГК РФ стороны не заключали. Со стороны истца не было также и отказа от исполнения договора. Таким образом, кредитор вправе обратиться в суд с требованием о взыскании с должника процентов на сумму займа, предусмотренную договором, начиная со дня, по который решением суда были взысканы указанные проценты, до дня фактического исполнения обязанности по возврату задолженности. В соответствии с п.п. 2 п.1 статьи 265 НК РФ к внереализационным расходам относятся расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком с учетом особенностей, предусмотренных статьей 269 НК РФ. Таким образом ОАО Акционерный банк «ГПБ-Ипотека» с ДД.ММ.ГГГГ. терпит убытки в связи с уплатой налога на неполученный доход - проценты за пользование кредитом с ДД.ММ.ГГГГ. по настоящее время, а ответчик продолжает пользоваться кредитными денежными средствами, и в соответствии с нормами гражданского законодательства и условиями кредитного договора истец
