Расширенная проверка контрагентов - гражданское законодательство и судебные прецеденты

ведении предпринимательской деятельности. Согласно полученным расширенным банковским выпискам по расчетному счету ООО «Инновационные технологии» за период с 11.12.2012 по 22.05.2013 налоговым органом установлено, что Обществом произведена оплата спорного товара только в размере 700 000 руб., что не соответствует его общей стоимости (99 011676,00 руб., в т.ч. НДС - 15 103 476,00 руб.). Как указал Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 05.07.2011 N 17545/10, несмотря на то, что Налоговый кодекс Российской Федерации для подтверждения права на применение налоговых вычетов не предусматривает в качестве обязательного условия представление налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату товара, данные обстоятельства в совокупности с иными, установленными инспекцией в ходе проверки, свидетельствуют об отсутствии реальных финансово-хозяйственных операций налогоплательщика, о направленности его действий на создание бестоварной схемы с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде незаконного возмещения из бюджета сумм НДС. Более того, из представленных налоговым органом документов следует, что вся цепочка контрагентов ООО «Инновационные технологии аффилирована между

средств ООО «Средуралторгрезерв», где наименование платежа «в рамках договора поставки № 1/16 от 16.04.2013 за цветной металл». В качестве подтверждения уплаты ООО «Уралторгрезерв» в адрес ООО «Оптима» представлены платежные поручения от 15.07.2013 и от 19.07.2013, где наименование платежа так же не соответствует анализируемым договорам - «оплата по договору № 13-02/12 от 13.02.2012 за цветной металл». Из анализа расширенной выписки банка ООО «Средуралторгрезерв» видно, что источником перечисления денежных средств в адрес ООО «Уралторгрезерв», является полученная экспортная выручка. На иные цели денежные средства проверяемым лицом не расходуются. В ходе проведения проверки ни одним из контрагентов не представлены документы, подтверждающие стоимость услуги, оказываемой ООО «Уралторгрезерв» в рамках трехстороннего договора. П.2.3. договора предусмотрена оплата покупателем финансовому агенту за полученный товар под уступку денежного требования, данный документ не ООО «Средуралторгрезерв», не ООО «Уралторгрезерв», не представлены. Кроме того спецификацией предусмотрена оплата ООО «Средуралторгрезерв» в адрес ООО «Уралторгрезерв» (п.5.2) в течение 60 банковских дней, а ООО «Уралторгрезерв»