такому имуществу коэффициента) со специальным коэффициентом 0,5. 10. Допускается начисление амортизации по нормам амортизации ниже установленных ст. 259 "Налог на прибыль" Налогового кодекса РФ по решению руководителя организации-налогоплательщика, закрепленному в учетной политике для целей налогообложения. Использование пониженных норм амортизации допускается только с начала налогового периода и в течение всего налогового периода. 11. При реализации амортизируемого имущества налогоплательщиками, использующими пониженные нормы амортизации, перерасчет налоговой базы на сумму недоначисленной амортизации против норм, предусмотренных настоящей статьей, в целях налогообложения не производится. 12. Организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок его полезного использования, определяемый классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации в соответствии с главой 25 "Налог на прибыль", налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного
расчетов по обязательствам участников клиринга, в том числе по договорам, стороной по которым является клиринговая организация (за исключением денежных средств и иного имущества, которые получены клиринговой организацией в качестве оплаты ее услуг), а также по договорам, предусматривающим реализациюимущества, заключаемым клиринговой организацией в целях исполнения обязательств участников клиринга; 3) денежные средства и иное имущество, которые получены клиринговой организацией от использования фондов, сформированных этой клиринговой организацией в целях обеспечения исполнения обязательств по гражданско-правовым договорам."; 31) дополнить статьей 299.2 следующего содержания: "Статья 299.2. Особенности определения расходов клиринговых организаций 1. К расходам налогоплательщиков - клиринговых организаций относятся расходы, предусмотренные статьями 254 - 269 настоящего Кодекса, определяемые с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 2. При определении налоговой базы клиринговых организаций не учитываются следующие расходы: 1) денежные средства и иное имущество, которые обеспечивают исполнение обязательств участников клиринга и переданы клиринговой организацией в счет исполнения таких обязательств; 2) денежные средства и иное имущество, которые переданы клиринговой
Суммы начисленной в соответствии с указанным порядком амортизации по капитальным вложениям согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 253 Налогового кодекса могут быть учтены при исчислении налога на прибыль организаций в составе расходов налогоплательщика – арендатора, связанных с производством и (или) реализацией. Из содержания указанных положений вытекает, что по общему правилу стоимость капитальных вложений налогоплательщика в арендованное имущество не может быть включена в состав расходов единовременно, а учитывается для целей налогообложения по мере использования улучшенных объектов основных средств в деятельности налогоплательщика, направленной на получение дохода. Поскольку возможность извлечения выгоды от использования арендованного имущества связана со сроком аренды, то именно с этими временными пределами законодатель связал период начисления амортизации в налоговомучете арендатора. Суд округа справедливо отметил, что положениями статьи 258 Налогового кодекса прямо не решена судьба расходов арендатора в виде капитальных вложений в арендованное имущество, которые в период действия аренды не были учтены при налогообложении (стоимость капитальных вложений не амортизирована полностью
реализуемого по решению суда (за исключением реализации, предусмотренной подпунктом 15 пункта 2 статьи 146 данного Кодекса), бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству, налоговая база определяется исходя из цены реализуемого имущества (ценностей), определяемой с учетом положений статьи 105.3 данного Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров); в этом случае налоговыми агентами признаются органы, организации или индивидуальные предприниматели, уполномоченные осуществлять реализацию указанного имущества. По смыслу пункта 3 статьи 105.3 НК РФ при определении налоговой базы с учетом цены товара (работы, услуги), примененной сторонами сделки для целей налогообложения, указанная цена признается рыночной, если не доказано обратное. Управление Росимущества - федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий в числе прочих функции по реализации имущества, арестованного во исполнение судебных решений, в силу пункта 4 статьи 161 НК РФ и разъяснений, приведенных в пунктах 76 и 8 Постановления № 33, является налоговым агентом, который обязан исчислить и удержать НДС
года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания. Как следует из материалов дела, обращение общества в суд с административным исковым заявлением обусловлено возможным снижением платежей в части налога на имущество организаций, налоговая база для исчисления которого определяется как кадастровая стоимость объектов недвижимости, не связанного с реализацией этого недвижимого имущества. Установление кадастровой стоимости в отношении объекта недвижимого имущества в размере, равном его рыночной стоимости с учетом НДС, увеличивает налоговые обязательства для собственника этого недвижимого имущества, поскольку в период владения им и его эксплуатации собственники будут исчислять и уплачивать налог на имущество организаций от итоговой величины рыночной стоимости указанного объекта недвижимости, установленной судом в качестве кадастровой стоимости объекта, включающей в себя НДС. Согласно пункту 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), имущество,
по реализации пиломатериалов. Общество в жалобе указало, что инспекция в состав расходов АО «Агрофирма Вельская» не включила все расходы ООО «Агролесторг» и ООО «Леко», в том числе расходы по транспортировке лесопродукции, расходы по заработной плате, уплате страховых взносов, приобретению материальных ресурсов. ООО «Агролесторг» и ООО «Леко», являясь самостоятельными налогоплательщиками, представляли налоговую и бухгалтерскую отчетность, о чем инспекция указывает в материалах проверки, информация о расходах содержится в представленных ими в налоговую инспекцию отчетах. Например, апеллянт указывает, что расчету по страховым взносам можно установить сумму расходов на начисление заработной платы персоналу и исчисленных с этих сумм страховых взносов; по налоговым декларациям по транспортному, земельному, водному и т. д. налогам, по налогу на имущество организаций можно установить суммы расходов на уплату иных налогов и сборов. В части доводов АО «Агрофирма «Вельская» о том, что налоговым органом при определении налоговых обязательств учтены не все расходы ООО «Агролесторг», инспекция отметила, что с учетом отсутствия
состава расходов, заявленных обществом в соответствующие спорные периоды в виде исчисленной им амортизации и амортизационной премии, транспортного налога, начисленного на приобретенные им транспортные средства, и невключением в состав расходов налога на имущество (пункты 2.2.1.2, 2.2.2.2, 2.2.3.2 оспариваемого решения), а также связанные с исключением из состава выручки от реализации доходов в виде арендной платы, полученной обществом от сдачи спорного имущества в аренду (пункты 2.2.1.1, 2.2.2.1, 2.2.3.1 оспариваемого решения), фактически являются следствием выводов инспекции по первому эпизоду. При этом налоговым органом не отрицается тот факт, что как в целом по проверки, так и в отношении указанных эпизодов финансовый результат по налогу на прибыль с учетом принятого судом решения изменится. По результатам проверки инспекция исключила из состава расходов затраты общества по эпизоду взаимоотношений с предпринимателем ФИО4 за 2015-2016 годы в суммах, указанных ранее в настоящем постановлении (судом первой инстанции отказано в удовлетворении требований по данному эпизоду, судом апелляционной инстанции принят отказ общества от
при реализации имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость реализованных товаров. При этом стоимость реализации неамортизируемого имущества определяется как цена приобретения этого имущества. Пунктом 2 той же статьи установлено, что если цена приобретения такого имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения. Таким образом, Общество было вправе учесть убыток от реализации объекта незавершенного строительства, исчисленный в порядке статьи 268 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно статье 252 Налогового кодекса Российской Федерации расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Из подпункта 8 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщики обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций
от реализации амортизируемого имущества в состав расходов в целях налогообложения отличается от порядка включения в расходы убытка при реализации иного имущества. В соответствии с пунктом 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией. Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктом 8 статьи 250 настоящего Кодекса), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с настоящим Кодексом. Из приведенной нормы, а также из Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.01 №26н (нормы которого приведены в
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Как установлено в подпункте 2 пункта 1 статьи 268 НК РФ при реализации товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость реализованных товаров, определяемую в следующем порядке: при реализации прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров) – на цену приобретения этого имущества. В подпункте 2 пункта 1 статьи 277 НК РФ установлено, что стоимость приобретаемых акций (долей, паев) для целей главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ признается равной стоимости (остаточной стоимости) вносимого имущества (имущественных прав), определяемой по данным налоговогоучета на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права), с учетом дополнительных расходов, которые для целей налогообложения признаются у передающей стороны при таком внесении. Второй арбитражный апелляционный суд расценил расходы ОАО «Коминефть» в размере 47 087 267 рублей как обоснованные и документально подтвержденные, связанные с
