Регистры налогового учета списание мпз - гражданское законодательство и судебные прецеденты

ячейка и трансформатор являются амортизируемым имуществом, вследствие чего стоимость этих основных средств должна включаться в состав расходов путем начисления амортизации. Оспаривая вывод суда первой инстанции относительно включения обществом в расходы по налогу на прибыль организаций затрат по приобретению трансформатора ТМ-25/6-0,4 Y/YH-0 в сумме 63 753 руб., а не 162 888,76 руб., налоговый орган указывает, что в регистре налогового учета косвенных расходов общества №1.10, имеются обобщенные данные и ссылки на первичные документы; сами же первичные документы, подтверждающие записи в данном регистре, отсутствуют. Бухгалтерские записи не подтверждались документами о проводимом списании отклонений в стоимости МПЗ со счетов 10 и 16 при расходовании материалов. По мнению инспекции, налоговым органом также правомерно произведено доначисление налога на прибыль организаций за 2012 год, соответствующих пени и санкций по нему, а также налога на имущество организаций за 2012 год, поскольку обществом фактически произведена модернизация и техническое перевооружение основных средств, а не капитальный ремонт, в связи с

заявителя на 2013 год информация для целей налогового учета формируется на основании первичных документов одновременно с вводом проводки для целей бухгалтерского учета. Ежемесячно по окончании отчетного периода информация с балансовых, забалансовых, технических счетов переносится в регистры налогового учета. Оценка материально-производственных запасов и товаров осуществляется по средней себестоимости; признание расходов - по методу начисления. В проверяемом периоде налогоплательщик приобретал, в том числе дизельное топливо и учитывало затраты на его приобретение в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль по мере списания дизельного топлива (материалов) в производство. Также установлено, что в декабре 2012 года по данным бухгалтерского учета сумма 5 746 787 сложилась из неотфактурованных поставок дизельного топлива по оборотно-сальдовой ведомости по счету 60.1.1.1 «Расчеты с поставщиками МПЗ (неотфактурованные)»: Башнефть-Оренбургнефтепродукт АНК- 5 204 858,25 руб., Гамаюн - 517 935,33 руб., Югра Ойл - 23 993,22 руб. Итога на сумму 5 746 787,00 руб. (60.1.1.1 «Расчеты с поставщиками МПЗ (неотфактурованные)» за декабрь 2012г. Из

отличаться. Данные регистров бухгалтерского учета не имеют отношения к расчету налоговой базы по налогу на прибыль. Для учета образовавшихся разниц между бухгалтерской прибылью и налогооблагаемой прибылью, образовавшейся в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативно- правовых актах по бухгалтерскому учету и законодательством РФ о налогах и сборах, (Приказом от 19.11.2002 г. №114н) Министерства финансов РФ с 2003 года введено в действие Положение по бухгалтерскому учету №18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Так, в налоговом учете, в соответствии с пунктом 1 (п.п.3) статьи 268 НК РФ при реализации покупных товаров доходы уменьшаются на стоимость приобретения данных товаров, определяемую в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения одним из следующих методов оценки покупных товаров: по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО); по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО); по средней стоимости; по стоимости единицы товара. В бухгалтерском учете при списании МПЗ налогоплательщики руководствуются

предпринимательства вправе не устанавливать лимит кассы); аудиторского заключения аудиторов, аудиторского отчета, т.к. в силу ч.1 ст. 5 Закона № 307-ФЗ ответчик не подлежит обязательному аудиту; регистров налогового учета, т.к. Общество налоговые регистры не ведет ПБУ 18/02 не применяет (п.1 ч.4 ст. 6 Закона № 402-ФЗ); книги покупок и продаж, счета-фактуры, журналы учета счетов-фактур по причине отсутствия соответствующих операций; иных гражданско-правовых договоров в связи с отсутствием у Общества хозяйственной деятельности, за исключением договоров аренды недвижимого имущества (земельные участки); приказа на списание просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, актов сверки расчетов по причине отсутствия просроченной дебиторской и кредиторской задолженности; маркетингового плана, Бизнес плана, Бюджета (сметы), т.к. общество не обязано составлять такие документы, в связи с чем они отсутствуют; Приказов о создании комиссии по приему-передаче и списанию ОС, МПЗ , первичных учетных документов по учету ОС и МПЗ, в том числе товаров по причине их отсутствия в Обществе; актов инвентаризации кассы в связи с

и прочими дебиторами и кредиторами (акты инвентаризации № ДЗ/1 от 26.06.2010, № ДЗ/2 от 30.09.2010, № ДЗ/4Д от 31.12.2010, № ДЗ/7 от 31.12.2010) на основании приказов о проведении инвентаризации № ИНВ/ДЗ/1 от 26.06.2010, № ИНВ/ДЗ/2 от 29.09.2010, № ИНВ/ДЗ/4 от 29.12.2010, № ИНВ/ДЗ/7 от 29.12.2010. Данные долги возникли по договорам займа и договору на сдачу и заготовку макулатуры. Расходы документально подтверждены первичными бухгалтерскими документами, и регистрами бухгалтерского и налогового учета. По мнению Инспекции, Общество неправомерно включило в состав внереализационных расходов суммы убытков от списания безнадежных долгов, срок исковой давности по которым истек. Тем самым, Заявитель уменьшил налоговую базу по налогу на прибыль: в 2009 году в размере 3 577 817 руб., в 2010 году в размере 60 113 825 руб., поскольку срок истечения исковой давности по вышеуказанным обязательствам приходится на другие налоговые периоды, а также, поскольку суммы долгов по сделкам по приобретению права требования и предоставлению займов не связаны

счетов о всех приходных и расходных операциях за 2015-2018 года с приложенными к ним документами, журналы-ордера по счету 51 «расчетный счет», главная книга; подтверждение остатков на банковских счетах; приказы, устанавливающие нормы и правила списания материальных ценностей в производственных целях; оборотно-сальдовая ведомость; первичная бухгалтерская документация; регистры налогового учета; учетная политика; книги покупок и продаж; сведения о контрагентах; договоры с поставщиками материалов, работ, услуг; договоры займа и кредитные договоры; кассовые книги; сведения о выданных авансах и авансовых отчетах; сведения об основных фондах; акты выполненных работ; акты инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности; акты сверки расчетов; приказы о списании задолженностей; Приказы о создании комиссии по приему-передаче и списанию ОС, МПЗ , первичные учетные документы по учету ОС и МПЗ, в том числе товаров; справка о применяемых тарифах на поставку тепла, воды, электроэнергии; сметы, описи работ на текущий и капитальный ремонт; акты технических осмотров и журналы осмотров; акты выполненных работ; план-графики технического обслуживания на неделю,