Реорганизация в форме выделения налоговая отчетность - гражданское законодательство и судебные прецеденты

«Контраст», «Экватор», «Базис», инспекцией установлено получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в связи с применением обществом схемы дробления бизнеса путем реорганизации общества и выделения из нее семи подконтрольных организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения. По факту реорганизации в форме выделения из общества указанных организаций, торговые площади и коммуникации перераспределены между вновь созданными организациями, в которых учредителями стали бывшие учредители налогоплательщика. Впоследствии задолженность налогоплательщика по займам, включая проценты перед организациями 1-ой схемы (общества «Эверест», «Глобус», «Метеорит», «Европа», «Меркурий», «Лотос», «Горизонт», «АгентСервис»), переданы в соответствии с разделительным балансом организациям 2-ой схемы (общества «Траст», «Капитал», «Олимп», «Фортуна», «Контраст», «Экватор», «Базис»), после чего задолженность по займам нивелировалась в связи с присоединением организаций 1-ой схемы к организациям 2-ой схемы. Проанализировав налоговую отчетность указанных организаций, инспекция установила, что денежные средства, поступающие на их счета, не оставались в распоряжении данных организаций, а перечислялись в счет возврата кредита и процентов по кредиту в кредитные учреждения и другим организациям за

НДС в сумме 9 359 565 руб. 85 коп., а также занижение внереализационных доходов на 87 751 489 руб., что привело к неполной плате налога на прибыль. В ходе проведения проверки налоговым органом установлено, что ООО «ХЗНМ» 31.12.2016 произведена реорганизация в форме выделения ООО «ДХП», руководителем и учредителем которой в период с 31.12.2013 по 07.02.2014 являлся ФИО18 В указанный период ФИО18 также занимал должность руководителя ООО «ХЗНМ». С 07.07.2014 руководителем и учредителем ООО «ДХП» становится ФИО25, который является руководителем и учредителем еще в 7 организациях, включая ООО «Химстандарт». 20.01.2014 ООО «ДХП» в Межрайонную ИФНС России №2 по Нижегородской области представлена упрощенная налоговая декларация за 12 месяцев 2013 года. Другая отчетность с момента регистрации в налоговые органы не представлялась. 21.02.2014 ООО «ДХП» зарегистрировано в ИФНС России №1 по г.Краснодару. Имущество и транспорт, численность у ООО «ДПХ», сведений об открытых счетах не имеется. 07.10.2016 ООО «ДПХ» ликвидировано по решению регистрирующего органа.

в ходе проведения мероприятий налогового контроля установлено, что строительные материалы реально не переданы в результате реорганизации, имущество и обязательства, переданные по разделительному балансу, списаны с бухгалтерского учета ООО «ТамбовСтройМеханизация» и не поставлены на бухгалтерский учет в ООО «Дорожные механизмы». Заинтересованное лицо считает, что хозяйственные операции по реорганизации в форме выделения вновь созданной организации ООО «Дорожные механизмы» не могли быть исполнены в результате следующих фактов, установленных в ходе проверки: - ООО «Дорожные механизмы» не осуществляло финансово-хозяйственную деятельность с 23.01.2017 по 15.08.2018; - расчетные счета не открывались; - отсутствие активов (собственных основных и оборотных средств); - справки 2-НДФЛ в налоговый орган не представлялись; - налоговая отчетность по налогу на прибыль организаций, по НДС, расчеты по страховым взносам, сведения о среднесписочной численности за 2017 год с нулевыми показателями; - показания руководителя ООО «Дорожные механизмы» подтвердили его формальное участие в руководстве организацией; - при реорганизации дебиторы и кредиторы письменно не уведомлены о прекращения досрочного

30.06.2007 г. единственным акционером ЗАО «Интерлизинг-Инвест» ФИО3 было принято решение № 50 о реорганизации ЗАО «Интерлизинг-Инвест» в форме выделения из него отдельного юридического лица – ЗАО «Бетта». На основании принятого ФИО3 решения предприятием были уведомлены все его кредиторы и подготовлены документы для регистрации выделяемого юридического лица. 15.08.2007 г. пакет документов был представлен в Инспекцию ФНС по Промышленному району г. Ставрополя. 16.08.2007 г. ИФНС было вынесено решение № 6069/07-ЮЛ «Об отказе в государственной регистрации юридического лица». Решение налогового органа мотивировано тем, что ЗАО «Интерлизинг-Инвест» в ИФНС не представлены в полном объеме необходимые для государственной регистрации выделяемого общества документы. Нарушение, как указывает налоговый орган, выражено в том, что в представленном разделительном балансе отсутствуют положения о правопреемстве по обязательствам реорганизованного юридического лица, что установлено п. 2 ст. 59 Гражданского кодекса РФ. Кроме того, Обществом нарушены правила формирования в бухгалтерской отчетности информации об осуществлении реорганизации, утвержденные приказом Минфина РФ № 44н от 20.05.2003 «Об

в течение 10 дней после вступления решения суда в законную силу предоставить ФИО1 заверенные копии следующих документов за период с 29.12.2015г. по день фактического исполнения решения суда: -решение о реорганизации ООО «Научно-производственная лаборатория «Фотон» в форме выделения из ООО «НПЛ «Фотон» общества с ограниченной ответственностью «Металликум»; разделительный баланс ООО «НПЛ «Фотон»; передаточный акт от ООО «НПЛ «Фотон» к ООО «Металликум»; устав ООО «Металликум»; - протоколы общих собраний участников Общества; - внутренние документы Общества (инструкции, положения, правила), - штатные расписания, коллективные договоры, положения по оплате труда, - договоры, заключенные Обществом, - приказы производственные, кадровые, включая приказы по утверждению учетной политики Общества, - акты сверок по налогам и сборам с налоговыми органами, акты проверки предприятия налоговыми органами, - годовая и квартальная бухгалтерская отчетность за рассматриваемый период с приложениями и пояснениями к ней, - письменную информацию (отчеты) и аудиторские заключения по результатам аудиторских проверок за рассматриваемые финансовые года, - налоговые регистры и декларации,

настоящим передаточным актом, с указанием перечня основных средств, находящихся на балансе (<данные изъяты>); уточненный передаточный акт прав и обязательств, передаваемых от ООО «Электрощит» - Энерготехстрой» ООО «Энерготехстрой» - Недвижимость» на ДД.ММ.ГГГГ, установлено, что в связи с реорганизацией Общества в форме выделения из его состава ООО «Энерготехстрой» - Недвижимость», Общество передает выделяемому юридическому лицу (правопреемнику) ООО «Энерготехстрой» - Недвижимость» свои права и обязанности, а ООО «Энерготехстрой» - Недвижимость» принимает активы и пассивы реорганизуемого общества, а также все права и обязанности последнего в соответствии с настоящим передаточным актом, с указанием перечня основных средств, находящихся на балансе, а также все права и обязанности по имуществу и архива по ним, а также полный комплект налоговой и бухгалтерской отчетности для сдачи в соответствующие контролирующие органы (т.20 л.д.96-97, л.д<данные изъяты>); договор № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенный между Обществом и ООО ЧОО «Электрощит-безопасность», последним принято на себя оказание услуг по охране территории, товарно-материальных ценностей и имущества, принадлежащих Обществу