Резервы по сомнительным долгам в налоговом учете документы - гражданское законодательство и судебные прецеденты

решения о создании резерва по сомнительным долгам любая задолженность переда налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией, должна списываться за счет созданного налогоплательщиком резерва по сомнительным долгам; включение в состав внереализационных расходов сумм безнадежных долгов возможно только при недостаточности указанного резерва. В свою очередь, в силу статьи 313 Налогового кодекса РФ налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов , сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Кодексом. Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей

налогоплательщиком расчетной суммы резерва по сомнительным долгам в размере полной суммы сомнительной задолженности не свидетельствует о том, что указанная задолженность может быть погашена в полном объеме за счет резерва по сомнительным долгам с учетом требований п.4 ст.266 НК РФ относительно максимального размера такого резерва по итогам налогового периода. Как следует из налогового регистра от 31.12.2015 и не опровергнуто налоговым органом, выручка общества за отчетный период с учетом положений ст.249 НК РФ составила 652 786 549,67 руб., в связи с чем 10%-ный предел резерва за отчетный период правомерно определен обществом в сумме 65 278 654,96 руб. Также опровергается материалами дела и ссылка на представление налоговому органу недостоверной информации относительно формирования резерва по сомнительным долгам, поскольку из приложенных к пояснениям от 23.08.2017 документам следует факт представление обществом по требованию налогового органа налогового регистра от 31.12.2015, содержащего информацию, аналогичную представленной налогоплательщиком в ходе рассмотрения дела арбитражным судом (т.3 л.д.94-102, т.4 л.д.140-148)). Доказательств

декларацией представлена учетная политика по налоговому учету, утвержденная приказом от 01.12.2016 № 01/12, которой определено формирование резерва по сомнительным долгам. Доводы налогового органа о том, что в учетную политику обществом внесены изменения в части формирования резерва по сомнительным долгам в нарушение 12, 14, 15 ПБУ 1/2008, согласно которым изменение учетной политики производятся с начала отчетного периода, арбитражным судом отклоняются, поскольку в судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что изначально проверке представлено положение об учетной политике ООО «Благодар», утвержденное приказом от 25.12.2015 № 7-п, которым регламентировано ведение бухгалтерского учета общества. Доказательства внесения изменений в учетную политику по налоговому учету, представленную с уточненной налоговой декларацией в материалы дела не представлены. Проверке также представлены следующие документы по контрагентам налогоплательщика (с учетом уточнения основания заявленного требования), задолженность по расчетам с которыми учтена обществом при формировании резерва по сомнительным долгам: - дистрибьюторский договор от 01.05.2017, заключенный между ООО «Благодар» и ООО «Квас ДВ»

обоснованные расходы сбытовой организации, связанные с обеспечением ею предпринимательской деятельности в качестве гарантирующего поставщика. Задолженность ***», ООО «***», ООО «Промэнерго» сложилась в результате основной деятельности ПАО «ТЭСК», поэтому подлежит включению в НВВ. В ПАО в 2015 года произведено списание безнадежной задолженности, произведена соответствующая инвентаризация. Имеются инвентаризационные ведомости и приказы. Дебиторская задолженность на заявленную сумму *** рублей 78 копеек является сомнительной, обоснованно включена в Резерв по сомнительным долгам, в соответствии с требования налогового законодательства, бухгалтерского учета – пунктов, 3 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и внутренними документами общества, поэтому подлежит включении в НВВ на 2016 года. Из приведенных норм следуют, что при расчете сбытовой надбавки учету подлежат расходы, которые непосредственно связаны с регулируемой деятельностью в качестве гарантирующего поставщика. При проведении закупок общество выполнило требования, ФЗ № 223-ФЗ. В соответствии со ст.2 ФЗ № 223-ФЗ, документом, который регламентирует закупочную деятельность, является положение о закупках. Положение общества было утверждено в соответствии с