Смена объекта налогообложения при усн - гражданское законодательство и судебные прецеденты

налоговый орган по месту регистрации, материалы дела не содержат. Следовательно, оснований для исчисления налогоплательщиком суммы единого налога по объекту «доходы, уменьшенные на величину расходов» по ставке, указанной в декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2013 год, не усматривается. Представленное в материалы дела Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма № 26.2-1), поданное 13.12.2012 в МРИ ФНС России № 1 по Ямало-Ненецкому Автономному округу (л.д. 45), уведомлением о смене объекта налогообложения по УСН признано быть не может. Как следует из пояснений сторон и имеющейся в деле информации третьего лица, предприниматель на территории г.Салехарда осуществлял деятельность, облагаемую ЕНВД. В силу п. 2 ст. 346.28 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, переведенные решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на уплату единого налога, обязаны встать на учет в налоговом органе по месту осуществления

материалов дела, ИП Валеев И.Р. состоит на налоговом учете в Инспекции ФНС России по Верх - Исетскому району г. Екатеринбурга с 04.11.2013. До 2014 года (включительно) налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения (далее УСН), объект налогообложения «доходы» 6%. В Инспекцию 12.01.2015 почтовым отправлением поступило заявление от 31.12.2014 о смене объекта налогообложения на «доходы минус расходы». Инспекцией на основании указанного заявления произведена смена объекта налогообложения с «доходы» на «доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов», а также направлено в адрес налогоплательщика 21.01.2015 уведомление от 16.01.2015 № 1273 о смене объекта налогообложения по УСН . Из представленных Инспекцией документов следует, что Уведомление о смене объекта налогообложения по УСН № 1273 от 16.01.2015, направлялось в адрес ИП Валеева И.Р. по почте заказным письмом, что подтверждается приложенным сопроводительным письмом (реестром) с отметкой Почты России. Указанная корреспонденция была получена Заявителем 06.02.2015, о чем свидетельствует представленный скриншот с сайта Почты России с почтовым идентификатором – 62001474619873. Доказательств неполучения

по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее – налог, уплачиваемый по УСН), за 2013 год, по результатам которой составлен акт от 03.07.2014 № 30008. В ходе проверки установлено занижение обществом налоговой базы в связи с неправомерным применением налогоплательщиком ставки налога - 6%, от дохода, поскольку налогоплательщиком в порядке статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) подано заявление от 16.12.2011 б/н о смене объекта налогообложения на доходы, уменьшенные на величину расходов, ставка 15%, при применении УСН с 01.01.2012. В отсутствие повторного заявления общества о смене объекта налогообложения налоговый орган пришел к выводу о неверном исчислении налога, выразившемся в занижении подлежащих уплате сумм. Рассмотрев материалы проверки, заместитель начальника инспекции принял решение от 29.10.2014 № 42353 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде взыскания штрафа в сумме 4 472,20 руб. Этим же решением обществу доначислен налог,

рассмотрении спора судами установлено, что предприниматель состоит на налоговом учете в инспекции с 04.11.2013. До 2014 года (включительно) налогоплательщик применял УСН, объект налогообложения «доходы», налоговая ставка соответственно – 6%. В ответ на поступившее 12.01.2015 в налоговый орган заявление предпринимателя от 31.12.2014 о смене объекта налогообложения с «доходы» на «доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов», Налоговая ставка соответственно -7%, инспекцией вынесено и направлено 21.01.2015 в его адрес уведомление от 16.01.2015 № 1273 о смене объекта налогообложения по УСН , которое получено предпринимателем 06.02.2015 согласно скриншота с сайта Почты России, почтовый идентификатор – 62001474619873. ИП Валеевым И.Р. 19.02.2016 представлена налоговая декларация по УСН за 2015г. с объектом налогообложения «доходы», что не соответствует выбранной им системе налогообложения с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов». В соответствии с декларацией предпринимателем отражена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, за 2015г. в сумме 133 105,08 руб., в том числе по сроку уплаты 27.04.2015 - 23

избрания объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», заявитель ссылается на направленное налоговым органом в ответ на письмо общества от 23.10.2019 информационное письмо № 214 от 01.11.2019, в котором сообщалось, что налогоплательщиком 11.02.2019 подано уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с 24.01.2019. Указанный ответ Инспекции был принят обществом как подтверждение применения обществом УСН по ставке 15% с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Поэтому общество в дальнейшем не подавало уведомлений о смене объекта налогообложения УСН . Со ссылкой на изложенные в письме ФНС России от 15.04.2013 №ЕД-2-3/261 разъяснения о возможности составления налогоплательщиком уведомления о переходе на УСН в произвольной форме настаивает на том, что указанное письмо налогоплательщика от 23.10.2019 следует признать уведомлением налогового органа о смене налогоплательщиком объекта налогообложения по УСН «доходы» на объект налогообложения УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов». Обращает внимание на то, что общество, считая, что применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» оплатило

3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения (пункт 2 в редакции Федерального закона от 24.11.2008 N 208-ФЗ). Налогоплательщик считает, что сообщение налоговой инспекции о возможности смены объекта налогообложения «доход минус расход» только с 01.01.2013 по заявлению от 24.07.2012года лишает его права применения УСН с указанным объектом с 01.01.2012 года. Вопрос правомерности использования того или иного объекта налогообложения связан именно с реализацией права на применение заявленного объекта. Данное применение носит заявительный (уведомительный) характер. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Но поскольку, Калениковой Н.Н. заявление о применении УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» было предоставлено в течении налогового периода (24.07.2012г) то в соответствии с требованиями п.2 ст. 346.14 НК РФ