Создание резерва по сомнительным долгам инвентаризация - гражданское законодательство и судебные прецеденты

Налогового кодекса, исходили из того, что из представленных заявителем в материалы дела лицевых счетов по расчетам с населением невозможно определить период возникновения задолженности по физическому лицу, следовательно, соответствие расчета пункту 4 статьи 266 Налогового кодекса документально не подтверждено. При этом судами указано на то, что общество путем представления 18.09.2015 уточненных налоговых деклараций корректирует размер резерва в 2015 году по сомнительным долгам за прошедшие налоговые периоды (2012-2013 года), что противоречит принципу создания резерва сомнительных долгов и правилу о проведении инвентаризации до составления годовой бухгалтерской отчетности. По эпизоду занижения налогоплательщиком налоговой базы по НДС за 3, 4 кварталы 2012 года, 1-4 кварталы 2013 года в связи с неправомерным применением подпункта 30 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса судами установлено, что заявленный к возмещению НДС исчислен обществом со стоимости работ (услуг), выполненных собственными силами. Вместе с тем, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено освобождение от налогообложения работ (услуг) по содержанию и

о правовом статусе общества, выписка из ЕГРЮЛ, все подлинные документы по спорным правоотношениям, путем явки в налоговую инспекцию произвести сверку расчетов по уплате налогов за спорный период, подписанный сторонами акт представить в суд, налоговые декларации по всем выдам налогов, отраженные в акте проверки от 16.06.2009, декларации и документы для целей налогового учета за спорный период, заверенные налоговой инспекцией копии бухгалтерского баланса за спорный период, документы об открытых в банках счетах, решение о создании резерва по сомнительным долгам, инвентаризация имущества, составленная перед годовым отчетом в соответствии п.1 ст. 12 Закона «О бухгалтерской отчетности» (справки к актам инвентаризации, сверки расчетов), документально подтвержденные факты реальности хозяйственных операций. Ответчику (МРИ ФНС России по РКН по РД) - мотивированный отзыв на заявление, документы о государственной регистрации инспекции в качестве юридического лица, материалы налоговой проверки, заверенные копии решения от 19.08.09 №10-116-р и основания его принятия в соответствии с п.5 ст.200 АПК РФ обосновать документально, доказательства соблюдения

учетные документы за период с момента государственной регистрации общества по 25.06.2020, в т.ч.: накладные и акты на поступление товаров, работ, услуг, имущественных прав; первичные документы по отражению на счетах бухгалтерского учета расходов по лизингу; авансовые отчеты и пр. регистры бухгалтерского учета за период с момента государственной регистрации общества по 25.06.2020 регистры налогового учета за период с момента государственной регистрации общества по 25.06.2020 документы о создание резерва на обесценение по фин.вложениям; документы о создании резерва по сомнительным долгам, инвентаризация Дт и Кт задолженности на эту дату; документы о формировании резервного капитала; сведения о проведении налоговых проверок и иных проверок контролирующих органов; иные документы, относящиеся к финансово-хозяйственной деятельности Общества за период с момента государственной регистрации общества по 25.06.2020; первичные документы по начислению заработной платы, в том числе табеля учета рабочего времени, приказы о командировании сотрудников, приказы на отпуска сотрудников предприятия, приказы о предоставлении дней без сохранения заработной платы за период с момента

к ОАО «ДЭК» в порядке правопреемства от реорганизованного ОАО «Хабаровскэнерго». Исключая из состава расходов затраты на создание резерва по сомнительным долгам в сумме 403 459 522 руб., налоговый орган посчитал, что ОАО «ДЭК» резерв по сомнительным долгам сформирован необоснованно, поскольку включает в себя суммы безнадежных долгов (долгов, нереальных для взыскания), подлежащие списанию в соответствующие отчетные (налоговые) периоды. Кроме этого, основанием для непринятия расходов в сумме 403 459 522 руб. на создание резерва по сомнительным долгам послужило непредставление акта инвентаризации дебиторской задолженности. Таким образом, по мнению налогового органа, ОАО «ДЭК» нарушен порядок формирования резерва по сомнительным долгам. По мнению инспекции, ОАО «ДЭК» также неправомерно уменьшена налогооблагаемая база по налогу на прибыль за 2007 на сумму 404 386 267 руб., в которую включены убытки, полученные реорганизованными организациями, следовательно, данный налог в сумме 97 052 704 руб. доначислен правомерно, поскольку в налоговой декларации за первый отчетный период вновь созданного общества не учитываются

в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Пунктом 4 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации закреплен порядок определения суммы резерва по сомнительным долгам по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности. Согласно разделу 13.15.1 учетной политики ОАО «ЦЭС», утвержденной приказом № 05 А от 29.12.2006г., общество имеет право на создание резерва по сомнительным долгам в налоговом учете. Обществом по состоянию на 31.12.2007 создан резерв по сомнительным долгам. Основанием послужила проведенная инвентаризация задолженности на сумму 100 734 232,62 руб. и расчет, подтверждающий, что сумма сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней существенно превышает величину предельного значения, установленного п.4 ст. 266 Налогового кодекса Российской Федерации для включения в резерв. (10% от выручки за 2007г. или 8 593 590,37рублей.). В связи с этим, обществом исчислена и включена в состав внереализационных расходов сумма резерва в размере

Как установлено подпунктом 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ, к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва. В силу пункта 1 статьи 266 НК РФ сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. В соответствии с пунктом 4 статьи 266 НК РФ сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом: 1) по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней - в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности; 2) по сомнительной задолженности

года на сумму *** рублей, с учетом уточненных исковых требований ПАО «ТЭСК» представило в регулирующий орган и суду: приказ № 495 от 30.12.2014 г. «Об утверждении учетной политики ПАО «Тамбовская энергосбытовая компания», Учетную политику ПАО «Тамбовская энергосбытовая компания», приказы «О создании резерва по сомнительным долгам» от 19.01.2015 г. № 11/3, от 17.04.2015 г. № 155/3, от 17.07.2015 г. № 333/1, № 254/2, от 19.10.2015 г. № 546; приказы «О списании дебиторской задолженности» от 17.04.2015 № 155/2, от 17.07.2015 г. № 333/3, от 19.10.2015 г. № 544, от 16.04.2015 №124/1, от 17.04.2014 № 254, от 17.10.2014 г. № 382/2, от 17.10.2014 г. № 382/3, от 19.01.2015 г. №11/2; Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (УФ-N ИНВ-17); справку расчет-резерва по сомнительным долгам, обороты счета 63 2014 г.; постановления судебных приставов исполнителей об окончании исполнительного производства; Акты, подтверждающие обстоятельства невозможности взыскания, исполнительные листы; акт сверки взаимных расчетов

руб. не восстанавливать, отразить оборотами за декабрь доначисление резерва по сомнительным долгам в сумме 45102686,89 руб., в том числе по контрагенту ОАО «Бурятэнергосбыт» в размере 45098014 руб. 09 коп.; протокол заседания комиссии по созданию резерва по сомнительным долгам от 31 января 2014 года, по итогам которого принято решение о начислении резерва по сомнительным долгам ОАО «Бурятэнергосбыт» в размере 45098014 руб. 09 коп. ; приказ директора филиала «Забайкальский» ОАО «Оборонэнерго» от 31 января 2014 года № 23/1 Г.И. Пендюры, согласно которому в филиале создан резерв по сомнительным долгам по состоянию на 31 декабря 2013 года в сумме 45102 686,89 руб. для целей бухгалтерского учета и в таком же размере для целей налогового учета; приказ о проведении инвентаризации в филиале «Забайкальский» ОАО «Оборонэнерго» № 359 от 18 октября 2018 года; приказ № 40 от 12 февраля 2018г. об отражении результатов годовой инвентаризации, согласно которому принято решение о создании резерва в 2018г.