Списание дебиторской задолженности при ликвидации общества - гражданское законодательство и судебные прецеденты

возбуждения исполнительного производства после прекращения производства по делу о несостоятельности (банкротстве) ООО «Нафта Трейд»; признать незаконными действия по неотражению в бухгалтерской отчетности должника за 2014 - 2017 годы задолженности данной организации в размере 10 006 000 руб. и списанию дебиторской задолженности указанной организации перед Обществом в размере 10 006 000 руб. и взыскать с ФИО3 убытки в размере 10 006 000 руб.; 8) признать незаконным бездействие, выразившееся в непринятии мер по взысканию дебиторской задолженности в размере 2 213 854,14 руб. с ООО «ТД Квант» до его добровольной ликвидации 25.06.2015, в ненаправлении в порядке статьи 63 ГК РФ и статьи 20 Закона о регистрации заявления ликвидатору ООО «ТД Квант» о требованиях кредитора Общества в размере 2 213 854,14 руб., в непринятии мер в порядке статьи 64.1 ГК РФ по предъявлению требований к ликвидатору ООО «ТД Квант»; признать незаконными действия по неотражению в бухгалтерской отчетности должника за 2014 - 2018 годы задолженности

проверки как доводов о применении схемы минимизации налоговых обязательств в отношении указанных Инспекцией лиц, обоснованности уменьшения убытков за 2013 год, так и расчетов налоговых обязательств (при подтверждении применения схемы «дробление бизнеса» в отношении всех или некоторых аффилированных лиц). Делая вывод о несоблюдении налогоплательщиком условий, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 54.1 НК РФ, при списании в проверяемых периодах дебиторской задолженности ООО «Водосеть-НК» и ООО «Трансвик» в связи с истечением срока исковой давности и в связи с ликвидацией контрагентов в процедуре банкротства, суды исходили из вывода об искусственном наращивании дебиторской задолженности в результате передачи абонентов Общества на обслуживание во взаимозависимые организации (ООО «Водосеть-НК» и ООО «Трансвик»), намеренного неперечисления данными контрагентами заявителю денежных средств, поступивших им от населения и прочих абонентов за услуги водоснабжения и водоотведения, распределения полученных денежных средств между группой взаимозависимых лиц, которые впоследствии были признаны банкротами, а непогашенная дебиторская задолженность в общем размере 67 914 801 руб. была

судебных актов о взыскании задолженности по договору (решение АС РСО-Алания от 26.06.2012 по делу № А61-507/2012) и о признании требований подлежащими удовлетворению за счет имущества должника, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов (определение Арбитражного суда РСО-Алания от 08.04.2014 по делу № А61-1591/11), у общества отсутствовали правовые основания для списания дебиторской задолженности и включения ее во внереализационные расходы как безнадежного долга до момента завершения конкурсного производства в отношении должника и его ликвидации. При этом, налоговый орган, отказывая в правомерности включения в состав внереализационных расходов сумм безнадежной задолженности ВМУП «Владикавказэнерго», указывает на тот факт, что общество не включило в полном объеме задолженность в реестр требований кредиторов. Однако, налоговым органом не учтено, что сам по себе факт включения дебиторской задолженности в реестр требований кредиторов должника не закреплен Налоговым кодексом РФ как определяющее условие для возможности отнесения такой дебиторской задолженности к безнадежному долгу и возможности ее включения в состав внереализационных

расходы на списание дебиторской задолженности исходя из материалов по сомнительной дебиторской задолженности свыше 90 дней, представленных в РСТ до принятия тарифного решения на 2015-2017 гг., то есть задолженность 2013 года и более рання. Для подтверждения экономической обоснованности расходов по сомнительным долгам Обществом в тарифный орган представлены: договоры энергоснабжения, карточки абонента, решения арбитражного суда о взыскании долга, выписки из оборотно-сальдовой ведомости по счету №, справка о состоянии просроченной дебиторской задолженности по состоянию на 31 декабря 2018 года, исполнительные листы, выписки из Единого государственного реестра юридических лиц о ликвидации должников, счет-фактуры, приказы о списании дебиторской и кредиторской задолженности и создании резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете, бухгалтерские справки, постановления об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного документа взыскателю, акты о наличии обстоятельств, в соответствии с которыми исполнительный документ возвращается взыскателю, исполнительные листы. Для подтверждения суммы списания безнадежной задолженности в связи с истечением срока исковой давности (более трех лет) обществом в орган