Списание дебиторской задолженности в налоговом учете ндс - гражданское законодательство и судебные прецеденты

в случае неисполнения покупателем до истечения срока исковой давности по праву требования исполнения встречного обязательства, связанного с поставкой товара (выполнением работ, оказанием услуг), датой оплаты товаров (работ, услуг) признается наиболее ранняя из следующих дат: день истечения указанного срока исковой давности или день списания дебиторской задолженности. Из решения налогового органа от 10.11.2008 № 58 и пояснений представителей налоговой инспекции следует, что списание дебиторской задолженности проведено бухгалтерской проводкой Дт 91.2 / Кт76.5 в сумме 2 455 259,75 руб., в т.ч. НДС 409 182,95 руб., что подтверждается карточкой счета 76.5. «Прочие расчеты с дебиторами и кредиторами». Налогоплательщик должен был восстановить НДС с записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета, т.е. НДС должен быть отражен по кредиту счета 76.Н.1. Сумма налога не нашла отражение в книге продаж за проверяемый период. Налогоплательщик ссылается на то, что оспариваемая сумма НДС со списанной дебиторской задолженности включена в книгу продаж за сентябрь 2007г. в сумме 518 811,44 руб.

поставкой товара (выполнением работ, оказанием услуг), датой оплаты товаров (работ, услуг) признается наиболее ранняя из следующих дат: день истечения указанного срока исковой давности или день списания дебиторской задолженности. Списание дебиторской задолженности производится в соответствии с п.п.2 п.2 ст. 265 НК РФ, в силу которой в целях настоящей главы к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва. С учетом того, что момент списания для целей налогового учета осуществлен налогоплательщиком 18.10.2007г., то есть в налоговом периоде - октябрь 2007 года, суммы списанной задолженности за 2005 год подлежали включению в налоговую базу по НДС указанного налогового периода. Таким образом, в вышеуказанной части оснований для признания решения налогового органа недействительным не усматривается. По единому социальному налогу и страховым взносам. Заявителем не оспаривается установленная

(далее - Федерального закона № 119-ФЗ от 22.07.2005), при списании в декабре 2006 года вследствие истечения сроков исковой давности дебиторской задолженности Адвокатского бюро «Бизнес и право» в сумме 147877 руб. 64 коп., в том числе НДС 24646 руб. 28 коп. налогоплательщику необходимо было исчислить и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога в размере 24646 руб. 28 коп., а указанного произведено не было, соответственно, доначисление налога в указанной сумме обоснованно, решение налогового органа в данной части законно. По аналогичным основаниям суд не принимает довод налогоплательщика о незаконности доначисления НДС 692709 руб. 38 коп. с учетом следующего. Из оспариваемого решения следует, что на основании приказа налогоплательщика от 29.12.2006 № 1410 «О списании дебиторской задолженности» в связи с прекращением обязательств, вследствие истечения сроков исковой давности, в декабре 2006 года списана дебиторская задолженность ОАО «Роснефть-Кемеровонефтепродукт» в сумме 4156256 руб. 28 коп., в том числе НДС в размере 692709 руб. 38 коп. При списании данной

673,66руб. С этой суммы дебиторской задолженности НДС в размере 1 044 112,27руб. ОАО «Порт Камбарка» в бюджет не уплачен. В ходе выездной проверки налоговым органом на основании представленных ОАО «Порт Камбарка» документов, в том числе приказа №272-а от 08.08.2003г. «о списании дебиторской и кредиторской задолженности», книги продаж за 2003г., главной книги за 2003г. по сч. 91-2-2-«прочие внереализационные расходы», листков-расшифровок по сч.91-2-2, бухгалтерских справок за 2003г., налоговых деклараций за 2003г., был сделан вывод о неправомерной неуплате НДС со списанной суммы дебиторской задолженности, и о занижении ОАО «Порт Камбарка» НДС за 2003г. в размере 1 044 112,27руб. С учетом принятых налоговым органом возражений ОАО «Порт Камбарка», сумма доначисленного налоговым органом НДС составила 813 597,72руб. от списанной суммы дебиторской задолженности, в том числе: за август 2003г. сумма доначисленного НДС составила 658 499,33руб. от суммы (5 137 639,24руб.–1 186 643,29руб.), за ноябрь 2003г. сумма доначисленного НДС составила 2 561,45руб. от суммы 15 368,7руб.,