Списание кредиторской задолженности частями - гражданское законодательство и судебные прецеденты

здравоохранения для последующей реализации на сторону, учитываются на счете 210507000 "Готовая продукция". Списание медикаментов и перевязочных средств с истекшим сроком годности, пришедших в негодность в результате порчи, отражается по дебету счета 040101172 "Доходы от реализации активов" и кредиту счета 010501440 "Уменьшение стоимости медикаментов и перевязочных средств", счета 210507440 "Уменьшение стоимости готовой продукции". Произведенные учреждением здравоохранения расходы на оплату услуг специализированной организации по уничтожению медикаментов и перевязочных средств, пришедших в негодность, отражаются на основании Акта об уничтожении лекарственных средств по дебету счета 040101226 "Расходы на прочие услуги" и кредиту счета 030209730 "Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг". Списание недостачи медикаментов и перевязочных средств в пределах норм естественной убыли отражается следующими записями: по дебету счета 040101272 "Расходование материальных запасов" и кредиту счета 010501440 "Уменьшение стоимости медикаментов и перевязочных средств" - в части медикаментов и перевязочных средств, приобретенных (изготовленных) для нужд учреждения за счет бюджетных

отчетов, наличие документов, подтверждающих произведенные расходы, соблюдение сроков возврата остатка неиспользованного аванса. 4. Проверить обоснованность выдачи и использования средств на командировочные расходы, соблюдение норм командировочных расходов. 5. Проверить правильность ведения учета операций по расчетам с подотчетными лицами и отражения их в регистрах бухгалтерского учета. 6. Проверить наличие дебиторской задолженности по расчетам с подотчетными лицами - руководителем и его заместителями, членами совета (наблюдательного совета) и другими аффилированными лицами. 7. Установить наличие (отсутствие) случаев необоснованного списания дебиторской (кредиторской) задолженности . 8. Проверить, что по расчетам с подотчетными лицами проведена инвентаризация в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и порядком, установленным объектом контроля. 9. Проверить, своевременно ли отражены выявленные в результате инвентаризации расчетов с подотчетными лицами отклонения в бухгалтерском (бюджетном) учете и бухгалтерской (бюджетной) отчетности. 10. Проверить, произведены ли записи в регистрах бухгалтерского учета по расчетам с подотчетными лицами на основании первичных учетных (оправдательных) документов и оформлены в соответствии с требованиями нормативных правовых

законодательству Российской Федерации. 13.11. Списание или восстановление дебиторской задолженности с забалансового счета производится бухгалтерской записью по кредиту счета 04 "Задолженность неплатежеспособных дебиторов". 13.12. При возобновлении процедуры взыскания дебиторской задолженности или поступления средств в погашение задолженности, операция отражается на дату возобновления взыскания или на дату зачисления указанных поступлений. 13.13. При отсутствии оснований для возобновления процедуры взыскания дебиторской задолженности, предусмотренных законодательством Российской Федерации, списанная с балансового учета дебиторская задолженность к забалансовому учету не принимается. 13.14. Списание кредиторской задолженности , невостребованной кредиторами, производится в связи с прекращением обязательств в следующих случаях: 13.14.1. Истечение срока исковой давности (более трех лет). Документами, подтверждающими истечение срока давности, являются первичные документы (договоры, акты, счета, платежные документы, выписки из лицевых счетов). 13.14.2. Ликвидация должника в установленном законодательством о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей порядке. Документом, подтверждающим ликвидацию юридического лица и индивидуального предпринимателя, является выписка из Единого государственного реестра юридических лиц и (или) выписка из Единого

по категориям и видам товарно-материальных ценностей; отнесении материальных запасов на счет основных средств; учете на балансе учреждения основных средств, подлежащих учету на забалансовых счетах; ошибочном начислении амортизации; учете основных средств на счетах, предназначенных для учета материальных запасов; неправильном учете материальных запасов по категориям и видами товарно-материальных ценностей; отнесении на забалансовый счет задолженности, безнадежной к взысканию, после ее списания с балансового учета по результатам инвентаризации; учете на балансовом счете фактически отсутствующего имущества, переданного в безвозмездное пользование; отсутствии расшифровки информации о долгосрочной дебиторской задолженности в сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения и воинских частей , состоящих на финансовом обеспечении учреждения; расхождении данных бюджетной отчетности и регистров бухгалтерского учета (Главной книги) по строке баланса «Расчеты по ущербу и иным доходам»; отсутствии в учетной политике учреждения норм о принятии участия в инвентаризациях имущества и обязательств, проводимых в состоящих на обслуживании воинских частях. По факту данных нарушений УФК по Краснодарскому края вынесло в адрес

в бухгалтерском учете и подтверждены актом инвентаризации за текущий налоговый (отчетный) период, в котором наступает событие, с которым законодательство связывает момент прекращения обязательства, и соответствующим приказом о списании суммы кредиторской задолженности в этом налоговом (отчетном) периоде. Таким образом, указанные нормативные положения предусматривают обязанность налогоплательщика своевременно провести инвентаризацию обязательств и отнести подлежащие списанию суммы кредиторской задолженности в состав внереализационных доходов в определенный налоговый (отчетный) период, а не в произвольно выбранный налогоплательщиком налоговый (отчетный) период. Кассационная инстанция, оставляя без изменения принятые по делу судебные акты по данному эпизоду, поддерживает вывод судов, что нарушение в рассматриваемом случае Обществом требований законодательства в части сроков проведения инвентаризации и отражения сумм кредиторской задолженности в составе внереализационных доходов не является основанием для невключения кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в состав внереализационных доходов того налогового периода, в котором срок исковой давности истек (2003 год). Кассационная коллегия соглашается также с выводом суда первой инстанции, что Общество не

05.09.2014 заявленные требования Общества удовлетворены. Постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.12.2014 решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 05.09.2014 отменено. Заявленные требования удовлетворены частично. Признано недействительным решение от 31.03.2014 № 2.16-0-13/11 в части доначисления налога на прибыль организаций за 2012 год, пени и штрафных санкций в соответствующих частях по эпизодам списания дебиторской задолженности по хозяйственным операциям с ООО «Сателлит Сервис Компании» в сумме 142 500 руб., не отнесения к внереализационным доходам суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, по хозяйственным операциям с ООО «Метакон» в сумме 33 380 руб., ФИО7 в сумме 28 000 руб. В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказано. Не согласившись с вынесенным судебным актом, Общество и налоговый орган обратились в кассационную инстанцию с жалобами, в которой налоговый орган просит об отмене постановления апелляционной инстанции в части удовлетворенных требований, а ООО «Юникон» просит отменить постановление апелляционной инстанции в части отказа в удовлетворении требования заявителя,

2008 г. внереализационных расходов в целях налогообложения прибыли на сумму 1 569 216 руб., в том числе за счет включения в состав внереализационных расходов списанной в этом периоде дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности на сумму 1 277 022 руб. и суммы НДС 292 194 руб. по подлежащей списанию по этим же основаниям кредиторской задолженности. Из содержания оспариваемого решения и акта проверки видно, что разногласия общества и Инспекции по налогообложению прибыли также касались уменьшения налоговым органом расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, при обращении в суд общество на свое несогласие с решением № 24 от 30.06.2011 г. в этой части не указало. Общество не смогло четко объяснить, каким образом им был исчислен размер налога на прибыль (808 009 руб.), доначисление которого оспаривается исходя из формулировки исковых требований. Представитель общества в судебном заседании суда первой инстанции пояснил суду, что размер налога на прибыль, доначисление которого оспаривается, при обращении в суд

не проверяя возможность возникновения двойного налогообложения и не устанавливая фактический период, в котором возникло право на списание дебиторской задолженности. По мнению общества, представленные документы: а именно налоговые декларации по НДС, книги продаж, книги покупок, акты, выписки из ЕГРЮЛ подтверждают, что доначисление налога на прибыль по эпизодам списания кредиторской и дебиторской задолженности искажают фактические налоговые обязательства общества. Налоговый орган возражал против удовлетворения ходатайства о приобщении дополнительных документов. Учитывая, что указанные документы имеют существенное значение при оценке законности доначисления налога на прибыль, а также то, что данные документы не были изучены ни в ходе проведения выездной налоговой проверки, ни в суде первой инстанции, коллегия, руководствуясь частью 2 статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) и пунктом 26 Постановления Пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 28.05.2009 № 36 "О применении Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел в арбитражном суде апелляционной инстанции", ходатайство общества удовлетворила и приобщила

вину обществу не вменяется. Факт списания кредиторской задолженности именно в связи с прощением долга, а не в связи с истечением срока исковой давности, подтверждается бухгалтерскими проводками заявителя и свидетельскими показаниями ФИО5 и ФИО6 Доказательства, опровергающие это обстоятельство, инспекцией не представлены. При рассмотрении дела в суде налоговый орган указал на не отражение заявителем операций по списанию сумм кредиторской задолженности в связи с прощением долга в бухгалтерском учете (по мнению инспекции, сумма прощенного долга должна была найти отражение на счете бухгалтерского учета 99 в корреспонденции со счетом 68). Однако, оспоренное решение инспекции каких-либо выводов в этой части не содержит, соответствующие обстоятельства в ходе налоговой проверки и рассмотрения материалов проверки не устанавливались. Кроме того, в отношении позиции налогового органа в этой части обществом даны пояснения (т.22 л.д.134-138). Так в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 №94, на счете 99 в

что в его действиях отсутствуют признаки преднамеренного банкротства: денежные средства свыше 120 млн. руб., полученные в 2005-2012 годах, им потрачены на ведение предпринимательской деятельности, а именно, на оплату услуг посредников для получения заказов. Выдавая себе займы, он не лишал предприятие свободных средств, в результате предпринятых им мер имущество ЗАО «8» выросло многократно. Решение о списании задолженностей вызвано тем, что им денежные средства были потрачены на ведение предпринимательской деятельности, прощение долгов произведено в отношении тех работников, которые внесли наиболее весомый вклад в развитие предприятия. Отмечает, что долги работников могут быть восстановлены в качестве их кредиторской задолженности перед предприятием. В имеющихся в материалах дела анализах финансово-экономического состояния общества, представленных аудитором ФИО23, внешним управляющим ФИО24, специалистом УЭБиПК МВД ФИО25 не указаны фактические причины ухудшения экономических показателей общества: финансовый кризис, который усложнил получение кредитов юридическими лицами, что привело к снижению выручки, непролонгирование ОАО «Б11» кредита в сумме 460 млн. рублей, которые, в конечном