Списание кредиторской задолженности при усн - гражданское законодательство и судебные прецеденты

документы: решение единственного участника ООО «ДВК-ВУД», приказ о списании кредиторской задолженности, налоговая декларация, уточненная налоговая декларация в соответствии с которыми учтены внереализационные доходы за 2018 год и доначислен налог в размере 4 353 000 рублей. Налоговый орган доводы апелляционной жалобы отклонил. Решение суда первой инстанции МИФНС считает законным и обоснованным, не подлежащим отмене или изменению. Из материалов дела коллегия установила следующее. МИФНС в порядке статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) и на основании решения о проведении выездной налоговой проверки от 29.12.2021 № 5 в период с 29.12.2021 по 25.08.2022 проведена выездная налоговая проверка ООО «ДВК-ВУД» по вопросам соблюдения налогового законодательства, правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период с 01.01.2018 по 31.12.2020. В ходе проверки налоговый орган пришел к выводу об утрате ООО «ДВК-ВУД» права на применение упрощенной системы налогообложения (далее - УСН ) в связи с превышением по итогам 2019

2013 года, осуществлялось на основании первичных документов». На все вопросы, касающиеся проведения инвентаризации кредиторской задолженности, списания кредиторской задолженности с истекшим сроком хранения, расчета течения срока исковой давности, отражения списанной кредиторской задолженности в регистрах налогового и бухгалтерского учета, свидетель ответов не дала, воспользовавшись статьей 51 Конституции РФ. (Выписка из протокола допроса от 19.03.2019 № 15 - Приложение 2 к дополнению к акту налоговой проверки). В целях установления факта включения (не включения) спорных сумм в состав доходов в 2014 году Инспекцией на основании имеющейся в налоговом органе информации о движении денежных средств по счетам налогоплательщика и налоговой отчетности проведен анализ показателей налоговых деклараций, представленных налогоплательщиком, в ходе которого установлено, что ООО «Флот Марин» в 2014 году применяло упрощенную систему налогообложения с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов. Согласно пункту 1 статьи 346.15 НК РФ при применении УСН в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы, определяемые в

следует, что обществом «АМК-Фарма» по истечению трех лет (в 4 квартал 2016 года) данная задолженность списана в полном объеме, как просроченная. Довод заявителя о том, что общество узнало информацию о списании обществом «АМК-Фарма» спорной кредиторской задолженности только 07.06.2017 является несостоятельным, поскольку нормами Налогового кодекса Российской Федерации возлагается обязанность на налогоплательщика по ведению бухгалтерского налогового учета, который непосредственно зависит от проведенной налогоплательщиком инвентаризации обязательств, в том числе и перед кредиторами. При таких обстоятельствах доводы, заявленные обществом, по мнению суда, являются несостоятельными, следовательно, доначисление налоговым органом 33040 руб. налога, привлечение заявителя к ответственности в виде взыскания штрафа в сумме 1652 руб., начисление последнему пени в сумме 4280 руб. является правомерным. 3. Относительно доводов общества по включению (самостоятельно) в доход по УСН сумм гарантийных (обеспечительных) платежей, полученных обществом, суд соглашается с выводами налогового органа, учитывая следующее. В силу пункта 1 статьи 41 НК РФ возникновение облагаемого налогом дохода обусловлено фактом получения экономической

«ФЛОТ МАРИН» отразило в бухгалтерском и налоговом учете списание сумм кредиторской задолженности по невозвращенным займам компании TREASON S.A.» руководитель Общества пояснил, что: «ввиду отсутствия документов за период 2013-2014 года и ввиду отсутствия электронной бухгалтерской базы не представляется возможным сообщить каким образом и в каком периоде были включены эти суммы» (вопрос 15 протокола допроса от 13.12.2019), при этом ранее налогоплательщик указывал на включение сумм кредиторской задолженности по невозвращенным займам в 2011 году (письмо от 14.12.2018 г, № 36). В целях установления факта включения (не включения) спорных сумм в состав доходов в 2013 году (уведомление о прощении долга от 12.11.2013) Инспекцией, на основании имеющейся в налоговом органе информации о движении денежных средств по счетам налогоплательщика и налоговой отчетности, проведен анализ показателей налоговых деклараций, представленных налогоплательщиком. ООО «ФЛОТ МАРИН» в 2013 г применяло специальный налоговый режим в виде упрошенной системы налогообложения (далее по тексту УСН ) с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов.

которого является ООО «Рюсли». При этом, по данным бухгалтерского учета, часть невозвращенных заемных средств списывалась и относилась в состав прочих доходов. В проверяемом периоде налогоплательщиком списана кредиторская задолженность по долговым обязательствам перед ОАО «Свободный» в 2013 году в размере 11 010 000 руб. Основанием для списания кредиторской задолженности перед ОАО «Свободный» явились протоколы внеочередного общего собрания акционеров ОАО «Свободный» и заключенные на их основании соглашения о списании долгов к договорам займа между заимодавцем (ОАО «Свободный») и заемщиком (ООО «Рюсли»). В налоговом учете проверяемого налогоплательщика данная операция не отражена. Согласно книгам учета доходов и расходов за 2013-2015 ООО «Рюсли» при определении налоговой базы по УСН в составе доходов кредиторская задолженность не учитывалась. В соответствии с частью 1 статьи 807 Гражданского кодекса РФ (далее- ГК РФ) по договору займа заимодавец передает в собственность заемщику деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить сумму займа или равное количество других