ежемесячному списанию на те же бухгалтерские счета, на которых отражен расход материалов (на счета производства, расходов на обслуживание производства и управление). Сумма отклонений в части поступивших в эксплуатацию малоценных предметов и материалов на счет "Расходы будущих периодов" ежемесячно полностью списывается непосредственно на счета производств (общехозяйственные расходы), где отражается стоимость износа по ним или погашаемая их стоимость. В "Материальных затратах" также планируется и учитывается стоимость работ и услуг погрузочно-транспортных управлений по вывозке вскрыши и различных грузов; автотранспортных хозяйств по вывозке угля, вскрыши на участках открытых работ шахт, породы и других грузов; ремонтных заводов, ЦЭММ и монтажно-наладочных управлений по монтажу, наладке и ремонту основных фондов; услуг за использование бульдозеров и тракторов по работам производственного характера; услуг по испытаниям машин и оборудования, контролю за их работой, пусконаладочным работам вводимых в эксплуатацию построенных, реконструированных и технически перевооруженных предприятий, сооружений, зданий, погашаемых через счет "Расходы будущих периодов" согласно Инструкции о порядке составления сводных смет затрат
(месяца) + количество материалов, поступивших на дату списания Мягкий инвентарь и посуда списываются по фактической стоимости каждой единицы. 6.4. Бюджетный учет операций поступления материальных запасов Формирование фактической стоимости материальных запасов при их приобретении и безвозмездном получении на основании нескольких договоров с поставщиками, распоряжений (извещений) производится на счете 0 106 04 340 "Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)". Материальные запасы, фактическая стоимость которых формируется на основании затрат по одному договору с поставщиком, распоряжению (извещению), принимаются к учету на счет 0 105 00 000, минуя счет 0 106 04 340. Типовые записи по отражению в бюджетном учете операций поступления и внутреннего перемещения материальных запасов: N п/п Содержание операции Бухгалтерская запись Дебет Кредит 1 2 3 4 Принятие к учету по фактической стоимости материальных запасов, полученных по одному договору с поставщиком, одному распоряжению (извещению). 1 Принятие к учету материальных запасов по фактической стоимости согласно договору с поставщиком. 1 105 XX 340
материалов дела также следует, что насосный агрегат СМ 125/80 приобретен Предприятием от ЗАО «Концерн Промснабкомплект» по счету-фактуре от 10.10.2006 № 8230 и товарной накладной от 10.10.2006 № 8230 (том 4 л.д.68-70).Указанный агрегат предназначен для перекачивания бытовых и промышленных загрязненных жидкостей (технический паспорт, том 4 л.д.91). Указанный агрегат входит в состав оборудования канализационной станции котельной по участку № 16 пос.Высокий, имеет номенклатурный номер 15198 (том 4 л.д.71,76). В соответствии с актом № 4 на списание материалов согласно сметы № 2006-пл-об-8.7 насос СМ 125/80 стоимостью 31 571 рубль 02 копейки списан на капитальный ремонт (том 4 л.д.87-89). Как следует из возражений налогоплательщика, капитальный ремонт насоса фекального СМ 125-80 с электродвигателем в канализационной станции котельной Предприятия производился на основании утвержденного Плана капитального ремонта оборудования. Указанный насос входит в состав оборудования канализационной станции котельной и предназначен для перекачки воды. Замена насосного агрегата СМ 125/80 списана на капремонт, что подтверждено материальным отчетом, актом на списание
17. О проведении текущего ремонта издан приказ от 06.03.2018 № 8, подготовлены документы: дефектная смета, смета расходов, план-график. Ремонт осуществлялся собственными силами в соответствии со сметой расходов. Все расходы на ремонтные работы включены в принимаемые расходы для целей налогового учета единовременно. Списание материалов оформлено документом накладной по форме М-11, осуществлены бухгалтерские проводки: Дт 20.01 Цех 32 Кт 10.01. Цех 32. В бухгалтерском учете ошибочно не отражено оформление перемещения материалов на основной склад и списание материалов, согласно смете расходов на объект по адресу Ключевая 17. Бухгалтерские проводки в разрезе по объектам должны были быть отражены следующим образом: Дт 10.01 Ключевая 17 Кт 10.01 Цех 32 перемещение материалов Дт 20.01 Ключевая 17 Кт 10.01 Ключевая 17 списание материалов. Указанные обстоятельства сообщены заявителем налоговому органу при проведении проверки. При этом, наличие названной ошибки не имеет правового значения для рассмотрения дела. Отклоняя доводы налогового органа о том, что краска Интеркюр 200HS серый, Интертейн 990SG
17. О проведении текущего ремонта издан приказ от 06.03.2018 № 8, подготовлены документы: дефектная смета, смета расходов, план-график. Ремонт осуществлялся собственными силами в соответствии со сметой расходов. Все расходы на ремонтные работы включены в принимаемые расходы для целей налогового учета единовременно. Списание материалов оформлено документом накладной по форме М-11, осуществлены бухгалтерские проводки: Дт 20.01 Цех 32 Кт 10.01. Цех 32. В бухгалтерском учете ошибочно не отражено оформление перемещения материалов на основной склад и списание материалов, согласно смете расходов на объект по адресу Ключевая 17. Бухгалтерские проводки в разрезе по объектам должны были быть отражены следующим образом: Дт 10.01 Ключевая 17 Кт 10.01 Цех 32 перемещение материалов Дт 20.01 Ключевая 17 Кт 10.01 Ключевая 17 списание материалов. Указанные обстоятельства сообщены заявителем налоговому органу при проведении проверки. Наличие названной ошибки не имеет правового значения для рассмотрения дела. Ссылки налогового органа на то, что краска Интеркюр 200HS серый, Интертейн 990SG RAI5012, приобретенная заявителем
завышение расходов по списанию сырья и материалов для производства АБС по причине отсутствия документального подтверждения использования АБС в заявленном объеме при выполнении строительно-ремонтных работ на объектах заказчиков). - 3 452 128 руб. (основание - завышение расходов по списанию сырья для производства АБС за счет увеличения процентного содержания битума в смеси). Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, в проверяемый период ООО «КДУ» осуществляло деятельность по строительству и ремонту автомобильных дорог. Для осуществления деятельности Общество заключало государственные и муниципальные контракты и договоры субподряда, согласно которым Общество обязалось осуществлять строительство и ремонт дорог в соответствии с технической документацией, определяющей объем, содержание работ и другие, предъявляемые к ним требования, и со сметой , определяющей цену работ. Согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, за исключением расходов, указанных в статье 270
в совокупности представленные доказательства, а именно факт принятия у субподрядчика работ с учетом материалов, которые исходя из представленных документов переданы для производства работ значительно позднее сдачи указанных работ, списание на затраты материалов, фактически не использованных при производстве работ суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о необоснованном включении Обществом в состав расходов в целях исчисления налога на прибыль сумму 2 304 298 руб. по взаимоотношениям с ООО «Строй-Базис». Из материалов дела следует, что по договору от 14.12.2010 №12/10П Заказчик ООО «Ротекс-Партнер» ИНН 4221017063 поручает, а Подрядчик ООО «Уссуритехсервис» принимает на себя обязательство выполнить работы по текущему ремонту объектов, согласно техническому заданию, в соответствии с дефектными ведомостями на выполнение работ по текущему ремонту объектов имущественного и коммунальною комплексов военных городков и реестром смет на выполнение работ по текущему ремонту объектов имущественного и коммунального комплексов военных городков. Стоимость всех подлежащих выполнению работ по текущему ремонту составляет 131 864 261 руб. с НДС.
