Списание резерва по сомнительным долгам в налоговом учете - гражданское законодательство и судебные прецеденты

Российской Федерации. В пункте 2.1.6, 2.1.8 инспекция установила факт нарушения обществом пункта 1 статьи 252, статьи 266 Налогового кодекса в связи с завышением внереализационных расходов за 2011 год в результате неправомерного списания за счет резерва по сомнительным долгам дебиторской задолженности. Также налогоплательщик оспаривает судебных акты по эпизоду с контрагентом – коммандитным товариществом «ЗАО РЦЭР» и Компания». По указанному эпизоду суды, признавая вывод налогового органа обоснованным, исходили из ряда установленных по делу обстоятельств, которые в совокупности указывают, что обществом не представлены документы, подтверждающие наличие дебиторской задолженности по контрагентам ОАО «Межрегионэнергосбыт», ОАО «Оптовая электрическая компания» и Агентства строительства и жилищно-коммунального хозяйства администрации Красноярского края. Руководствуясь положениями статей 252, 265, 266 Налогового кодекса, Федеральным законом от 21.11.19996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете », а также Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, и учитывая, что дебиторская задолженность подлежит списанию только в

по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период с 01.01.2011 по 31.12.2012. В ходе выездной налоговой проверки инспекцией, в том числе установлены факты занижения налоговой базы при исчислении налога на прибыль за 2011 и 2012 годы вследствие неправомерного завышения расходов, связанных со списанием безнадежных долгов и формированием резерва по сомнительным долгам. Указанные обстоятельства отражены в акте выездной налоговой проверки от 25.05.2015 № 5. 17.08.2015 должностным лицом налогового органа рассмотрены материалы проверки и возражения налогоплательщика на акт выездной налоговой проверки, по итогам рассмотрения вынесено решение № 5 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (с учетом решения о внесении изменений в резолютивную часть решения от 27.08.2015 № 2.9-17/10/06708), в соответствии с которым обществу, в том числе, доначислен налог на прибыль в размере 29 308 455 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на прибыль в сумме 3 824 012 рублей 05 копеек, общество привлечено к

по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации. В указанном пункте перечислен перечень иных оснований, при наличии которых долги признаются безнадежными ко взысканию. Абзацем вторым пункта 4 статьи 266 НК РФ установлено право налогоплательщика на списание долгов, признаваемых безнадежными, за счет суммы созданного резерва по сомнительным долгам (в случае, если он принял решение о создании такого резерва). В случае, если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разница (убыток) подлежит включению в состав внереализационных расходов. По общему правилу списание безнадежных долгов является способом отражения в налоговом учете прекращения неисполненного контрагентом перед налогоплательщиком денежного обязательства в связи с невозможностью исполнения и осуществляется в отношении реально существующей задолженности, возможность взыскания которой налогоплательщиком утрачена по каким-либо гражданско-правовым основаниям (ликвидация должника, истечение срока исковой давности и т.д.). Юридически значимыми обстоятельствами, входящими в предмет доказывания при рассмотрении спора о списании

г., 30.09.2008 г., 31.12.2008 г., 31.03.2009 г., 30.06.2009, 30.09.2009 г., 31.12.2009 год. 6. Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф.ИНВ-17) на 31.12.2008 г., 31.12.2009 год. 7. Справка (приложение к форме N ИНВ-17), которая является основанием для составления Акта по форме N ИНВ-17 на 31.12.2008 г., 31.12.2009 г. Справка составляется в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета. 8. Приказы (распоряжения) на списание безнадежной дебиторской задолженности, утвержденные в 2008, 2009 г.г. 9. Приказы руководителя о формировании резерва по сомнительным долгам в налоговом учете на 31.03.2008 г., 30.06.2008 г., 30.09.2008 г., 31.12.2008 г., 31.03.2009 г., 30.06.2009, 30.09.2009 г., 31.12.2009 год. 10. Документы, подтверждающие размер созданного резерва по сомнительным долгам в 2008 г., с указанием величины резерва по состоянию на начало налогового периода 2008 г., на конец 2008 года. 11. Документы, подтверждающие размер созданного резерва по сомнительным долгам в 2009 г., с указанием величины резерва по состоянию на начало

оптовом рынке. При буквальном толковании пункта 65, 65.1 методических указаний № 703 при расчете сбытовой надбавки, учитываются экономически обоснованные расходы сбытовой организации, связанные с обеспечением ею предпринимательской деятельности в качестве гарантирующего поставщика. Задолженность ***», ООО «***», ООО «Промэнерго» сложилась в результате основной деятельности ПАО «ТЭСК», поэтому подлежит включению в НВВ. В ПАО в 2015 года произведено списание безнадежной задолженности, произведена соответствующая инвентаризация. Имеются инвентаризационные ведомости и приказы. Дебиторская задолженность на заявленную сумму *** рублей 78 копеек является сомнительной, обоснованно включена в Резерв по сомнительным долгам, в соответствии с требования налогового законодательства, бухгалтерского учета – пунктов, 3 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и внутренними документами общества, поэтому подлежит включении в НВВ на 2016 года. Из приведенных норм следуют, что при расчете сбытовой надбавки учету подлежат расходы, которые непосредственно связаны с регулируемой деятельностью в качестве гарантирующего поставщика. При проведении закупок общество выполнило требования, ФЗ № 223-ФЗ. В соответствии со ст.2