Списание задолженности умерших физических лиц - гражданское законодательство и судебные прецеденты

 ФЕДЕРАЛЬНАЯ ТАМОЖЕННАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 1 октября 2004 г. N 01-06/2166 О ПРИЗНАНИИ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ БЕЗНАДЕЖНОЙ К ВЗЫСКАНИЮ И ЕЕ СПИСАНИЮ В связи с поступающими запросами от таможенных органов относительно организации работы по подготовке документов для признания задолженности физических лиц по уплате таможенных платежей и пеней безнадежной к взысканию и последующему ее списанию ФТС России сообщает следующее. В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации одним из условий прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, является смерть налогоплательщика или признание его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. При этом для принятия решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности физических лиц , образовавшейся в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, требуется представление документов, указанных в подпунктах "в" и "д" пункта 4 Порядка признания безнадежными

направленные в соответствии со статьей 153 Федерального закона в банк инкассовые поручения не отзываются до погашения задолженности. Признание безнадежной к взысканию и списание задолженности по уплате таможенных платежей, пеням, процентам осуществляется в соответствии со статьей 160 Федерального закона. Согласно положениям данной статьи безнадежной к взысканию признается задолженность по уплате таможенных платежей, пеней, процентов, числящаяся за индивидуальным предпринимателем (плательщиком таможенных пошлин, налогов), уплата и (или) взыскание которой оказалось невозможным в случаях: - признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества должника; - смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, в отношении той части задолженности, которая является непогашенной на дату смерти физического лица или объявления его умершим; - принятия судом акта, в соответствии с которым таможенные органы утрачивают возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням,

и иные документы), подтверждающие правомерность списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности во внереализационные расходы. Указанное нарушение по формированию финансового результата в течение отчетных периодов в 2003 г., 2004г., 2005г. отразилось на величине прибыли по данным бухгалтерского учета. Ответчик считает, что перечень имущества мобилизационного назначения должен быть утвержден и согласован на том уровне, на котором был утвержден мобилизационный план и мобилизационное задание, то есть непосредственно с ведомством Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации» Представленный заявителем перечень имущества мобилизационного назначения, утвержденный заместителем Губернатора Челябинской области ФИО7 и согласованный начальником Управления мобилизационной работы Челябинской области ФИО8 не был принят налоговой инспекцией. Инспекция считает, что органы исполнительной власти субъектов РФ в пределах своих полномочий организуют и обеспечивают мобилизационную подготовку и мобилизацию, а также разработку мобилизационных планов. В 2003-2005 материальная помощь, оказываемая предприятием родственникам умерших бывших работников предприятия (пенсионерам) не облагалась налогом на доходы физических лиц , тем самым сумма неудержанного

возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате налога и сбора. С учетом изложенного в целях реализации ст. 59 Кодекса, устанавливающей списание недоимки по федеральным налогам и задолженности по пеням и штрафам только в случае невозможности ее взыскания, Правительством Российской Федерации принято Постановление от 12.02.2001 N 100 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам", согласно которому решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности принимаются только в отношении: ликвидированных в соответствии с законодательством Российской Федерации организаций, признанных банкротами индивидуальных предпринимателей, умерших (признанных таковыми) физических лиц . Других оснований для признания задолженности безнадежной и ее списания законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено». Совокупность всех вышеизложенных обстоятельств свидетельствует о том, что оспариваемые

исключением случаев, предусмотренных подпунктом 21 пункта 1 статьи 251 Кодекса. В соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 12.02.2001 № 100 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам» (далее – Постановление № 100) признаются безнадежными к взысканию и списываются недоимка и задолженность по пеням по федеральным, региональным, местным налогам и сборам в случае: ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации; признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)» в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества должника; смерти или объявления судом умершим физического лица – по всем налогам и сборам, а в части поимущественных налогов – в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, либо в случае перехода наследства к государству. Приведенный перечень является исчерпывающим

которого бухгалтерской справкой № 2 от 31.12.2016 сделаны бухгалтерские проводки на списание фактической задолженности подотчетного лица перед кооперативом без каких-либо оснований, задолженность списана в увеличение долга умершего пайщика К. Ф.Д. в сумме *** руб. с ФИО1; бухгалтерской справкой № 35 от 31.12.2017 сделаны бухгалтерские проводки, которые списывали фактическую задолженность подотчетного лица перед кооперативом в сумме 23395,59 руб., без каких-либо оснований задолженность списана в увеличение долга умершего пайщика К. Ф.Д. с ФИО2; бухгалтерской справкой № 33 от 27.11.2017 сделаны бухгалтерские проводки, которые списывали фактическую задолженность подотчетного лица перед кооперативом в сумме 70000 руб., без каких-либо оснований задолженность списана в увеличение долга умершего пайщика К. Ф.Д. с ФИО2; бухгалтерской справкой № 2 от 31.12.2016 списана задолженность подотчетного лица ФИО1 за счет задолженности кооператива перед пайщиками на суммы, подлежащие возврату и ранее излишне удержанные в виде налога на доходы физических лиц , в частности Г В.Г. – *** руб., Б Т.В. –