Справка о подтверждении неполучения налогового вычета - гражданское законодательство и судебные прецеденты

 МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 1 сентября 2016 г. N БС-4-11/16272 О РЕКОМЕНДУЕМОЙ ФОРМЕ ЗАЯВЛЕНИЯ О ВЫДАЧЕ СПРАВКИ Федеральная налоговая служба в целях обеспечения единообразия при реализации налоговыми органами положений подпунктов 2, 4 пункта 1 статьи 213 и пункта 2 статьи 213.1 Налогового кодекса Российской Федерации направляет для использования в работе рекомендуемую форму заявления о выдаче Справки о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации. Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации необходимо довести указанное письмо до нижестоящих налоговых органов. Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса С.Л.БОНДАРЧУК КонсультантПлюс: примечание. Письмом ФНС России от 10.11.2016 N БС-4-11/21262@ направлена уточненная рекомендуемая форма заявления о выдаче справки. Приложение См. данную форму в MS-Word. Форма по КНД 1112520

 МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 10 ноября 2016 г. N БС-4-11/21262@ О РЕКОМЕНДУЕМОЙ ФОРМЕ ЗАЯВЛЕНИЯ О ВЫДАЧЕ СПРАВКИ Федеральная налоговая служба в целях обеспечения единообразия при реализации налоговыми органами положений подпунктов 2, 4 пункта 1 статьи 213 и пункта 2 статьи 213.1 Налогового кодекса Российской Федерации и в дополнение к письму от 01.09.2016 N БС-4-11/16272@ направляет для использования в работе уточненную рекомендуемую форму заявления о выдаче справки о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации. Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации необходимо довести указанное письмо до нижестоящих налоговых органов. Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса С.Л.БОНДАРЧУК Приложение См. данную форму в MS-Word. Форма по КНД 1112526 В _______________________________________ (наименование налогового органа) от ______________________________________ (фамилия, имя, отчество <1> полностью) ИНН <1> _________________________________________ Документ, удостоверяющий

 МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 26 сентября 2016 г. N БС-4-11/18085@ О ФОРМЕ СПРАВКИ Федеральная налоговая служба в связи с поступающими запросами налогоплательщиков о выдаче налоговыми органами справок о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, сообщает следующее. Форма справки о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Справка), учитывающая изменения, внесенные в статьи 213 и 219 Налогового кодекса Российской Федерации, утверждена приказом ФНС

получение социальных и имущественных налоговых вычетов, о подтверждении неполучения либо подтверждении факта получения налогоплательщиком социального налогового вычета, а также о предоставлении льготы по имущественным налогам" Сообщение об отказе в выдаче подтверждения права налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц <**> 1125152 Сообщение налогового органа о представлении документов (сведений) <**> 1125125 Ответ-уведомление, направляемое через ЛК ФЛ о готовности документов <**> 1125121 5. Рекомендуемая форма заявления о выдаче Справки о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации Примечание: к сообщению обязательно прикладываются скан - образы подтверждающих документов <*> 1112526 .xml Письмо Управления налогообложения имущества и доходов физических лиц от 10.11.2016 N БС-4-11/21262@; Письмо ФНС России от 18.10.2016 N 11-1-04/0001@; Приказ ФНС России от 10.11.2016 N ММВ-7-6/609@ "Об утверждении рекомендуемых форматов представления в электронной форме заявлений о подтверждении

налоговым органом, подтверждающую неполучение ей социального налогового вычета. Указанное обстоятельство подтверждается представленными дополнительными соглашениями к договорам негосударственного пенсионного обеспечения от 25.02.2015, в которых сторонами установлено, что НДФЛ удерживается в соответствии с законодательством (п. 3), и что стороны друг к другу претензий не имеют (п.4), а также документами, датированными 2016 годом: - заявлением ФИО1 от 04.02.2016 о возврате излишне удержанного при выплате выкупной суммы НДФЛ по договорам негосударственного пенсионного обеспечения; - справками от 27.01.2016 о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета , выданные Межрайонной ИФНС России № 1 по Пермскому краю. Таким образом, на момент выплаты ФИО1 выкупной суммы Фонд, являясь налоговым агентом, правомерно удержал налог на доходы физических лиц с суммы взносов, уплаченных кредитором. Данный вывод также нашел подтверждение в Письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12.10.2012 № 03-04-06/4-301 «О налогообложении НДФЛ выкупных сумм по договорам негосударственного пенсионного обеспечения». Согласно пп. 1 п. 3 ст. 24 НК

бюджет сохраняется за налоговым агентом только в тех случаях, когда он не лишен такой возможности. При отсутствии у налогового агента возможности удержать налог обязанность налогоплательщика по уплате налога в силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации считается неисполненной, то есть именно физическое лицо является должником перед бюджетом. При расторжении договоров добровольного страхования жизни, добровольного пенсионного страхования, негосударственного пенсионного обеспечения и возврате (выплате) физлицу денежной (выкупной) суммы возникает необходимость получения справки «О подтверждении неполучения (получения) социального налогового вычета » по форме КНД 1160077 в налоговом органе по месту регистрации физического лица для предъявления в страховую компанию. Исключение составляют случаи расторжения договоров по причинам, не зависящим от воли сторон, а также в отношении договора негосударственного пенсионного обеспечения - его расторжение по причине перевода денежной (выкупной) суммы в другой негосударственный пенсионный фонд. В соответствии с пп. 2, 4 п. 1 ст. 213, п. 2 ст. 213.1, п. 4 п. 1 ст.

возражения относительно предъявленного требования. До судебного заседания от уполномоченного органа поступили письменные пояснения с приложением сведений, поступивших от налогового агента - ООО «СК «Ренессанс Жизнь». На основании статьи 81 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации письменные пояснения с приложенными к ним документами приобщены к материалам обособленного спора. В судебном заседании представитель ФНС России заявленные требования поддержал, указал на отсутствие у уполномоченного органа сведения о том, представлялась ли должником ООО «СК «Ренессанс Жизнь» справка о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета . Определением суда от 26.08.2022 рассмотрение заявления отложено на 21.09.2022, в связи с неисполнением ООО «СК «Ренессанс Жизнь», должником и финансовым управляющим определения суда. От должника поступило заявление о приобщении к материалам дела справки от отсутствии задолженности по уплате налогов по обязательным платежам. От уполномоченного органа поступило ходатайство об оставлении заявления без рассмотрения в части включения в реестр требований кредиторов требования в размере 13 151,95 рублей. От третьего лица поступили письменные

возражения относительно предъявленного требования. До судебного заседания от уполномоченного органа поступили письменные пояснения с приложением сведений, поступивших от налогового агента - ООО «СК «Ренессанс Жизнь». На основании статьи 81 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации письменные пояснения с приложенными к ним документами приобщены к материалам обособленного спора. В судебном заседании представитель ФНС России заявленные требования поддержал, указал на отсутствие у уполномоченного органа сведения о том, представлялась ли должником ООО «СК «Ренессанс Жизнь» справка о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета . Иные лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте проведения судебного заседания, в том числе публично посредством публикации в сети интернет в общедоступном информационном ресурсе «Картотека арбитражных дел», в арбитражный суд не явились, представителей не направили, что в силу статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не является препятствием для рассмотрения обособленного спора в отсутствие неявившихся лиц. Согласно части 5 статьи 158 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации

органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающей неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающей факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации по договору добровольного страхования жизни № за 2017 год, налоговая база по НДФЛ, исчисленный налог и сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2018 год будут скорректированы. По состоянию на дату подготовки ответа на судебный запрос справки о подтверждении факта получения/неполучения социального налогового вычета по договору страхования жизни № в адрес Страховщика не поступали. Заявления от ФИО1 о возврате излишне уплаченного НДФЛ не поступало. В связи с чем Страховщик не направлял аннулирующие отчеты в ИНФС для снятия задолженности по уплате налога. Из материалов дела следует, что 14.04.2021 г. ФИО1 обратилась в ИФНС России по Правобережному району г. Липецка о выдаче справки о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного

вычета утверждена приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-11/403@ "Об утверждении формы справки о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации". Судом установлено и материалами дела подтверждается, что между Обществом с ограниченной ответственностью и ФИО4 был заключен договор добровольного страхования жизни ФИО4, который расторгнут по причине неоплаты Страхователем очередного страхового взноса. Справка о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета в ООО СК «Ренессанс Жизнь» ФИО4 представлена не была. В связи с не представлением указанной справки ООО СК «Ренессанс Жизнь» в отношении ФИО4 был исчислен налог по ставке 13% (код дохода 1219), справка о доходах за 2018 год № от ДД.ММ.ГГГГ передана в налоговые органы. Налогоплательщику налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате суммы налога на доходы физических

подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ. В соответствии с абзацем шестым пп.2 п.1 ст. 213 НК РФ, в случае, если налогоплательщик предоставил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию. Справка о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета в ООО СК «Ренессанс Жизнь» ФИО1 представлена не была. В связи с чем в отношении ФИО1 был исчислен налог по ставке 13% (код дохода 1219), справка о доходах за 2018 передана в налоговые органы. Налогоплательщику налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате суммы налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 3 250,00 рублей (л.д.11). Налоговое