Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период - гражданское законодательство и судебные прецеденты

Из содержания п. 1 ст. 3.1 Закона № 35-ОЗ следует, что право уплачивать налог на имущество организаций за 2011 – 2015 годы в меньшем размере предоставляется организациям, среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения налогом на имущество организаций, которых увеличилась в налоговом периоде, за который представляется налоговая декларация по этому налогу, по сравнению с предыдущим налоговым периодом, за исключением случаев, когда такое увеличение произошло в результате реорганизации в форме присоединения. Указанные организации вправе уменьшить сумму налога на имущество, исчисленную в налоговом периоде, за который представляется налоговая декларация по этому налогу, на величину, составляющую 100 процентов разности между суммой налога на имущество, исчисленной в налоговом периоде, за который представляется налоговая декларация по этому налогу, и суммой налога на имущество, исчисленной за предыдущий налоговый период . Апелляционным судом при рассмотрении спора правомерно указано, что установление льготы по налогу на имущество организаций, предусмотренной п. 1 ст. 3.1 Закона № 35-ОЗ, направлено на стимулирование

Налогового кодекса, в связи с чем, налоговая база по налогу на имущество подлежит определению по правилам пункта 2 статьи 375 названного Кодекса и Закона Свердловской области от 27.11.2003 № 35-ОЗ «Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций», как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода, а не исходя из среднегодовой стоимости здания, определяемой как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу (пункт 4 статьи 376 Налогового кодекса). Истец отмечает, что в связи с неправомерным бездействием Правительства по невключению объектов истца в перечни объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость на 2015, 2016 год

учет произведены после издания Приказа от 22.06.2015 № 311-05-11-111/15, отсутствие доказательств соответствия помещений критериям, установленным в статье 378.2 Кодекса, на момент формирования Перечня на 2016 год, а также обстоятельства, установленные судебными актами по делу № А43-23630/2017, исходил из того, что в данном случае базой для определения налога на имущество организаций за 2016 год является среднегодовая стоимость спорных помещений. Суд признал обоснованным довод налогового органа о том, что самостоятельное определение налогоплательщиком соответствия помещений признакам объектов, установленным Законом Нижегородской области от 27.11.2003 № 109-З «О налоге на имущество организаций», пунктом 1 статьи 378.2 Кодекса, и выбор налогового периода , с которого подлежит применению кадастровая стоимость в целях налогообложения, законодательством не предусмотрены. При таких обстоятельствах суд апелляционной инстанции признал решение инспекции от 17.06.2019 № 293 законным и обоснованным. Суд округа согласился с позицией суда апелляционной инстанции. Доводы, изложенные в кассационной жалобе, повторяют позицию общества по спору, являлись предметом рассмотрения судов, не опровергают их

сумме составляя более 100 миллионов руб. Общие правила определения средней стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения за отчетный и налоговый периоды, изложены в пункте 4 статьи 376 Кодекса. Так, средняя стоимость за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца отчетного периода и первое число месяца, следующего за отчетным периодом на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу. А среднегодовая стоимость имущества за налоговый период , как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета (абзац 2 пункта 1 статьи 375 Кодекса). Порядок ведения бухгалтерского учета основных средств определен положением

остаточная стоимость льготируемого имущества по состоянию: на 01.01.2013 года - 65098584 на 01.02.2013 года - 64338516 на 01.03.2013 года - 63668811 на 01.04.2013 года - 62925059 на 01.05.2013 года - 61211633 на 01.06.2013 года - 60468835 на 01.07.2013 года - 59729375 на 01.08.2013 года - 57 659579 на 01.09.2013 года - 56920119 на 01.10.2013 года - 56180658 на 01.11.2013 года - 54048838 на 01.12.2013 года - 55804461 на 31.12.2013 года - 55052010 Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период в декларации указана в размере 59469729 рублей. Из материалов дела следует, что признавая неправомерным использование налогоплательщиком вышеприведенной налоговой льготы по налогу на имущество, Инспекция действительных налоговых обязательств налогоплательщика по налогу на имущество, как того требуют положения Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе ст.376 НК РФ, не устанавливались, что свидетельствует о незаконности решения Инспекции исходя из следующего. Как следует из положений ст. 23, 54 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет налоговую базу и

жилого фонда и инженерной инфраструктуры. Анализ предоставленных документов показал, что в течение 2005 года за счет целевого финансирования производился капитальный ремонт только отдельных жилых домов и объектов инженерной инфраструктуры, а не всех основных средств, в связи с чем, по мнению Инспекции, заявленная льгота необоснованно применена в отношении всех основных средств и налог на имущество за 2005 год занижен. В налоговой декларации по налогу на имущество за 2005 г. по строке 140 заявлена среднегодовая стоимость имущества за налоговый период в сумме 78 074 859 руб., а среднегодовая стоимость необлагаемого налогом имущества за налоговый период в сумме 75 266 576 руб. По результатам камеральной проверки Инспекцией установлено, что среднегодовая стоимость необлагаемого налогом имущества за налоговый период составила 6 921 771 руб. В результате чего, заявленная Предприятием в декларации среднегодовая стоимость не облагаемого налогом имущества была завышена на 68 344 805 руб. В соответствии с п.1 ст.382 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога

жилого фонда и инженерной инфраструктуры. Анализ предоставленных документов показал, что в течение 2005 года за счет целевого финансирования производился капитальный ремонт только отдельных жилых домов и объектов инженерной инфраструктуры, а не всех основных средств, в связи с чем, по мнению Инспекции, заявленная льгота необоснованно применена в отношении всех основных средств и налог на имущество за 2005 год занижен. В налоговой декларации по налогу на имущество за 2005 год по строке 140 заявлена среднегодовая стоимость имущества за налоговый период в сумме 403 668 461 руб., среднегодовая стоимость необлагаемого налогом имущества за налоговый период в сумме 397 339 815 руб. По результатам камеральной проверки среднегодовая стоимость не облагаемого налогом имущества за налоговый период составляет 85 081 746 руб. В результате среднегодовая стоимость необлагаемого налогом имущества завышена на 312 258 069 руб. В соответствии с п. 1 ст. 382 НК РФ сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной

сумма налога на имущество была уплачена полностью 28.03.2018. 11.05.2018 АО «КОНЦЕРН РОСЭНЕРГОАТОМ» представило в указанный налоговый орган уточненную налоговую декларацию по налогу на имущество организаций за 2017 с суммой налога к уплате 147806375 руб. Согласно статьи 88 НК РФ налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка указанной декларации, результаты которой зафиксированы в акте камеральной налоговой проверки №07-19/44670 от 27.08.2018, согласно которому по результатам проверки установлено, что в представленной 11.05.2018 уточненной налоговой декларации среднегодовая стоимость имущества за налоговый период по налоговой ставке 2,2% отражена в размере 27152092795 руб., среднегодовая стоимость имущества за налоговый период по пониженной налоговой ставке 1,6 % отражена в размере 1380133873 руб. Налогоплательщиком в налоговый орган был представлен перечень имущества, относящегося к линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой частью указанных объектов, общая остаточная стоимость которых составила 1314600015 руб. 84 коп. По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно применил пониженную ставку налога по указанному имуществу в соответствии с пунктом

на имущество организаций за 2012 год по объекту налогообложения «торговый комплекс «<данные изъяты>»» в размере 3 649 489 руб. (165 885 847,95 х 2,2 % = 3 649 489). Однако, ФИО3, имея умысел на уклонение от уплаты налогов с ООО «<данные изъяты>» в особо крупном размере, через подчиненных ему сотрудников бухгалтерии ООО «<данные изъяты>», не осведомленных о его намерениях, в офисном помещении ООО «<данные изъяты>» не позднее ДД.ММ.ГГГГ в строку 150 « Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период » налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2013 год внес заведомо ложные для него сведения о заниженной среднегодовой стоимости имущества «торговый комплекс «<данные изъяты>»» в сумме 117 072 257 руб., а в строке 220 «Сумма налога за налоговый период» отразил исчисленную сумму налога на имущество организаций с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 575 590 руб., тем самым исчислив указанный налог, подлежащий уплате в бюджет с ООО «<данные изъяты>» за 2013 г.

законодательства. Так, в соответствии с пунктами 1, 3 статьи 375 Налогового кодекса Российской Федерации по общему правилу налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу (абзац 2 пункта 4 статьи 376 Налогового кодекса Российской Федерации). Согласно пункту 1 статьи 382 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется