Срок амортизации неотделимых улучшений - гражданское законодательство и судебные прецеденты

с 2007 по 2013 годы общество после согласования с заводом выполнило работы по ремонту арендованных помещений. Неотделимые улучшения были учтены заявителем в соответствии с пунктом 1 статьи 258 Налогового кодекса как капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизирется арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств или для капитальных вложений в указанные объекты в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации. Впоследствии, по причине расторжения в 2015 и 2016 годах договоров аренды, заключенных с заводом, остаточная стоимость неотделимых улучшений списана обществом в состав внереализационных расходов по налогу на прибыль организаций. Полагая, что все неотделимые улучшения переданы заводу безвозмездно, и учитывая нормы пункта 1 статьи 252, пункта 16 статьи 270 Налогового кодекса, налоговый орган пришел к выводу о том, что у общества отсутствовало право на учет в

использования улучшенных объектов основных средств в деятельности налогоплательщика, направленной на получение дохода. Поскольку возможность извлечения выгоды от использования арендованного имущества связана со сроком аренды, то именно с этими временными пределами законодатель связал период начисления амортизации в налоговом учете арендатора. Суд округа справедливо отметил, что положениями статьи 258 Налогового кодекса прямо не решена судьба расходов арендатора в виде капитальных вложений в арендованное имущество, которые в период действия аренды не были учтены при налогообложении (стоимость капитальных вложений не амортизирована полностью по причине превышения срока полезного использования арендованного объекта над сроком договора аренды). Однако из этого, вопреки выводу арбитражного суда кассационной инстанции, не вытекает, что налогоплательщик – арендатор имеет безусловное право учесть в составе расходов оставшуюся стоимость капитальных вложений при прекращении аренды. Понятие улучшений арендованного имущества, в том числе улучшений, неотделимых без вреда от арендованного имущества, используется в гражданском законодательстве для целей определения прав и обязанностей сторон договор аренды (статья 623 Гражданского кодекса

Истцом не опровергнуты, в связи с чем суд признает их обоснованными. Суд пришел к выводу, предоставленные Истцом документы не подтверждают понесенные Арендатором расходы в заявленном размере. Истцом не предоставлены надлежащие доказательства того, что подрядчиками работы осуществлялись непосредственно в Помещении, а также Истцом не предоставлены доказательства, что товар, заявленный к возмещению Истцом, поставлялся в Помещение. Истец не предоставил бухгалтерских документов, подтверждающих постановку на учет и амортизацию неотделимых улучшений, а также не предоставил документов, подтверждающих срок амортизации неотделимых улучшений и их остаточную стоимость. Пунктом 3 ст. 623 ГК РФ установлено, что стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором без согласия арендодателя, возмещению не подлежит, если иное не предусмотрено законом. На основании пунктов 1.3. и 3.10 Предварительного соглашения, а также на основании пункта 5.17.4 Дополнения А к Предварительному соглашению у Ответчиков не возникло неосновательного обогащения. Арендатором не доказан факт наличия каких-либо улучшений в Помещении после прекращения Предварительного соглашения. Суд пришел к выводу, что

обществу отказано. ООО «Тверской электромеханический завод» с обжалуемым решением не согласилось и обратилось в суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить, по делу принять новый судебный акт. В обоснование жалобы указывает на то, что юридические и финансовые услуги были реально оказаны ООО «Контур К», так как своих работников у общества не было, ООО «ПМК» реально выполнены работы по металлообработке, обществом проявлена должная степень осмотрительности при выборе контрагента, срок амортизации имущества в отношении которого произведены неотделимые улучшения не может превышать срока, указанного в договоре аренды, срок амортизации 30 лет на момент капитальных вложений истек. Инспекция в отзыве опровергла доводы жалобы, просит обжалуемый судебный акт оставить без изменения, жалобу – без удовлетворения. Общество надлежащим образом извещено о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, представителей в суд не направило, в связи с этим разбирательство по делу произведено без их участия в соответствии со статьями 123, 156, 266 АПК РФ.

улучшений, на период действия договора аренды. По окончании срока договора аренды арендатор прекращает начисление амортизации по амортизируемому имуществу в виде капитальных вложений е форме неотделимых улучшений для целей налогообложения прибыли организаций. При этом, если срок полезного использования арендованного объекта больше срока договора аренды и часть стоимости капитальных вложений в виде неотделимых улучшений не будет самортизирована (то есть арендатор не сможет признать часть расходов на произведенные неотделимые улучшения), по окончании срока договора аренды арендатор должен прекратить начисление амортизации по произведенным неотделимым улучшениям арендованного имущества. Согласно п. 2 ст. 621 ГК РФ если арендатор продолжает пользоваться имуществом после истечения срока договора при отсутствии возражений со стороны арендодателя, договор считается возобновленным на тех же условиях на неопределенный срок. Как следует из п. 2 ст. 610 ГК РФ, в случае заключения договора на неопределенный срок каждая из сторон вправе в любое время отказаться от договора, заранее предупредив об этом другую сторону. Таким образом, в

на Р65, укреплению основания эстакады разгрузки щебня несущими конструкциями в размере 18 220 110 руб., осуществлены без согласия арендатора, в связи с чем право учитывать расходы в виде амортизации на сумму капитальных вложений, произведенных в форме неотделимых улучшений, в течение срока действия договора аренды, предусмотренное пунктом 1 статьи 258 НК РФ, у арендатора отсутствует; - осуществленные Обществом затраты по утеплению цементных банок, замене монорельса с увеличением площади его сечения, в размере 4 419 547 руб., осуществлены с согласия арендатора, вместе с тем, обстоятельства возмещения затрат арендатора сторонами однозначно не согласованы, в связи с чем, право учитывать расходы в виде амортизации на сумму капитальных вложений, произведенных в форме неотделимых улучшений , в течение срока действия договора аренды, предусмотренное пунктом 1 статьи 258 НК РФ, по состоянию на дату составления настоящего акта проверки у арендатора отсутствует. В результате дополнительных мероприятий налогового контроля, налоговым органом выяснены обстоятельства возмещения затрат арендатора (их отсутствие),

210.00.11.10.000 «Здания производственные» со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно. Таким образом, по результатам проверки срок полезного использования капитальных вложений в производственный цех определен 20 лет (241 месяцев). Согласно п. 1 ст. 259 НК РФ налогоплательщики вправе выбрать один из следующих методов начисления амортизации: линейный метод; нелинейный метод. Метод начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком самостоятельно применительно ко всем объектам амортизируемого имущества (за исключением объектов, амортизация по которым начисляется линейным методом в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи) и отражается в учетной политике для целей налогообложения. Согласно п. 3 Учетной политики по налоговому учету, утвержденной приказом от 01.01.2016 № 1У, ООО «Современные фасадные системы» применяет линейный метод начисления амортизации. Что касается налога на прибыль организаций, то согласно п. 1 ст. 249 НК РФ передача на безвозмездной основе неотделимых улучшений не признается реализацией в целях главы 25 «Налог на прибыль организаций» и не является объектом налогообложения по налогу на

Российской Федерации капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, указанные вабзаце первом пункта 1 статьи 256настоящего Кодекса, амортизируются в следующем порядке: капитальные вложения, стоимость которых возмещается арендатору арендодателем, амортизируются арендодателем в порядке, установленном настоящей главой; капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств или для капитальных вложений в указанные объекты в соответствии склассификациейосновных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации. Из приведенных нормативных положений следует, что возмещение расходов арендатора на производство неотделимых улучшений предусмотрено при наличии согласия арендодателя и может осуществляться в период действия договора аренды путем зачета в счет арендных платежей, либо путем начисления арендатором амортизации на произведенные им неотделимые улучшения арендованного имущества с учетом установленного срока их полезного использования. Пункт 4.2.2 договоров аренды электросетевого имущества: от 26 сентября 2019 года № 1-26/09

договор №14-С-ДУ аренды вышеуказанных нежилых помещений сроком на три года с даты его регистрации, который был зарегистрирован 26.08.2008г. Данным договором также предусмотрено право арендатора по письменному согласованию с арендодателем произведения за свой счет неотделимых улучшений помещений, а арендодатель обязуется при освобождении помещений компенсировать арендатору стоимость улучшений, произведенных с письменного разрешения арендодателя, с учетом нормального износа в соответствии с актом, подписываемым сторонами. 31.05.2009г. указанный договор между сторонами расторгнут путем подписания соглашения о расторжении договора, и нежилые помещения были возвращены истцом ООО «Воронежская управляющая компания» по акту приема-передачи. 11.08.2009г. истец обратился к ООО «Воронежская управляющая компания» с требованием об оплате стоимости произведенных ОАО «Детский мир - Центр» неотделимых улучшений, на что получил отказ. Не согласившись с действиями ООО «Воронежская управляющая компания» истец, с учетом уточнений иска, просит суд взыскать с К и Б сумму в размере (..) в счет возмещения (с учетом амортизации) стоимости неотделимых улучшений , произведенных в нежилых помещениях лит.

принадлежащего ФИО2 нежилого помещения между ним и ФИО4, в соответствии со ст.621 ГК РФ, продлен на неопределенный срок, ФИО4 продолжает пользоваться указанным помещением и платить арендную плату. Помещение до настоящего времени ФИО2 не передано и он, в настоящее время, требований об освобождении указанного нежилого помещения не предъявляет, как и не производит возврат ФИО4 уплачиваемых арендных платежей. Считают, что ФИО4 и ФИО1 злоупотребляют правом, так как право на взыскание стоимости расходов на ремонт помещения, возникнет у ФИО1 исключительно после прекращения арендных отношений между ФИО2 и ФИО4 и освобождения последней принадлежащего ФИО2 нежилого помещения и только в сумме подтвержденной надлежащими платежными документами по оплате расходов, определенной на основании экспертизы, с учетом установления следующих обстоятельств: какие произведенные арендатором улучшения арендованного имущества являются отделимыми, а какие нет; каков процент износа и амортизации произведенных арендатором неотделимых улучшений арендованного имущества; какие произведенные арендатором расходы на ремонт помещения ранее были зачтены в счет арендной платы; соответствует