Срок исполнения зачета по налогам - гражданское законодательство и судебные прецеденты

об уплате налога от 10.01.2006г. установлен срок исполнения – до 20.01.2006г., т.е. решение № 3000 от 24.06.2008г. о взыскании налога на прибыль и соответствующей пени в общей сумме 679 784, 89 руб. вынесено с пропуском предусмотренного ч. 3 ст. 46 НК РФ срока. Кроме того, по материалам дела установлено, что по решению о зачете № 1552 от 22.07.2008г. налоговым органом проведен зачет суммы излишне уплаченного налога на добавленную стоимость в счет погашения недоимки по налогу на прибыль и пени на сумму 83 626, 55 руб., при этом, зачет на указанную сумму произведен сверх подлежащей взысканию на основании решения № 3000 от 24.06.2008г. суммы налога на прибыль и пени в размере 679 784, 89 руб., однако, указанная сумма не уменьшена на сумму зачета. Между тем, согласно разъяснениям Конституционного Суда РФ в определении от 08.02.2007г. № 381-О-П, в случае допущения налогоплательщиком переплаты некоей суммы налога в текущем налоговом периоде на данную

введения соответствующей процедуры банкротства. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур банкротства не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве. После введения следующей процедуры банкротства платежи по исполнению обязательств, возникших до принятия заявления о признании должника банкротом, срок исполнения которых наступил до даты введения следующей процедуры, не являются текущими платежами. При этом платежи по обязательствам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом, независимо от смены процедуры банкротства, относятся к текущим платежам. По своей правовой природе действия по проведению зачета в счет уплаты задолженности по налогам , пеням и штрафам является принудительной мерой взыскания, которая должна применяться с соблюдением действующего законодательства, в том числе и соблюдением требований Закона РФ «О несостоятельности (банкротстве)» № 127-ФЗ от 26.10.2002г. Решением № 1 от 11.01.2010г. зачтена сумма НДС - 101 732 руб. в счет уплаты недоимки по НДС в сумме

налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение 1 года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Из приведенных выше норм следует, что в случае пропуска налоговым органом срока вынесения решения о взыскании налога, пеней налоговый орган не вправе принудительно взыскивать задолженность, в том числе путем зачета излишне уплаченного налога . На основании статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган

денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога; решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Учитывая, что в силу положений Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание налоговым органом задолженности по налоговым платежам связывается с предварительным направлением налогоплательщику требования об уплате налога, для проведения зачета налоговый орган должен уведомить налогоплательщика установленной формы требованием о возникшей недоимке. Из содержания ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что при наличии у налогоплательщика недоимки по пеням и налогу , налоговый орган направляет требование об уплате налога и соответствующей пени в течение трех месяцев после наступления срока уплаты налога, или в десятидневный срок с даты вынесения решения, в соответствии с которым направляется требование. Требование об уплате налога должно содержать сведения