Срок направления требования по налоговой проверке - гражданское законодательство и судебные прецеденты

100 Налогового кодекса для представления налогоплательщиком письменных возражений по акту выездной налоговой проверки в целом или по его отдельным положениям; соблюдение установленной ст. 101 Налогового кодекса процедуры рассмотрения материалов выездных налоговых проверок и порядка вынесения решения по их результатам, и соблюдение сроков принятия решений; соблюдение процедур подписания и сроков вручения (направления) акта выездной налоговой проверки (ст. 100 Налогового кодекса, приказ ФНС России от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892@ "Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению акта налоговой проверки "). Обеспечение полноты наполнения, достоверности информационных ресурсов для формирования показателей в формах статистической налоговой. 7. Организация работы по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации сумм налогов и сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. осуществляется ли налоговым органом проверка обоснованности применения

изложенным в отзыве на заявление от 19.02.2010г. и письменных пояснениях от 04.03.2010г., 16.03.2010г. и 24.03.2010г., из кото-рых следует, что налоговый орган не оспаривает направление требования № 5234 с нарушением установленного п. 2 ст. 70 НК РФ срока, однако, нарушение срока направления требования, по мнению налогового органа, не является самостоятельным основанием для признания его недействительным. Ответчик считает неправомерным довод заявителя об обязанности налогового органа подробно изложить в требовании № 5234 сведения об установленных законодательством о налогах и сборах сроках уплаты налога, размере недоимки, пени и штрафа, поскольку оспари-ваемое требование выставлено на основании решения от 03.06.2009г. № 12-1-13/43 о привле-чении к налоговой ответственности, следовательно, оно соответствует выявленной по резуль-татам выездной налоговой проверки задолженности налогоплательщика перед бюджетом. Налоговый орган также пояснил, что требование № 5234 от 14.10.2009г. выставлено на основании акта проверки от 24.04.2009г. № 12-1-13/36 и решения от 03.06.2009г. № 12-1-13/43, в которых по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки указана

выносилось, суд первой инстанции пришел к верному выводу, что Управлением нарушен срок рассмотрения апелляционной жалобы налогоплательщика, а также срок направления решения в адрес налогоплательщика. В соответствии со статьями 23, 31 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, а налоговый орган, в случае неисполнения данной обязанности, вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени, в порядке, установленном НК РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (статья 45 НК РФ). Согласно статье 69 НК РФ требование об уплате налога (сбора) представляет собой письменное извещение, направленное налогоплательщику, о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. В силу пункта 2 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не

пункта 2 статьи 70 Налогового кодекса оно должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения. Таким образом, основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога является наличие у него неисполненной в установленный срок обязанности по уплате налога. При этом, в зависимости от способа выявления факта неисполнения налогоплательщиком налоговой обязанности, налоговое законодательство устанавливает различные сроки направления ему требования об уплате налога – три месяца со дня выявления недоимки или десять дней со дня принятия решения по результатам проведенной в отношении налогоплательщика налоговой проверки . Также различными в данных случаях являются документы, которыми фиксируется факт неисполнения налогоплательщиком налоговой обязанности: документ о выявлении недоимки, составленный по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, либо акт налоговой проверки и принятое по результатам его рассмотрения по правилам статьи 101 Налогового кодекса решение. Соответственно, для выявления недоимки в указанных

срок не истек, что свидетельствует о незаконности действий налогового органа. Судом апелляционной инстанции отклоняются доводы инспекции о том, что действия, предусмотренные ст. 32 НК РФ напрямую не связаны с действием решения о привлечении к ответственности и, соответственно приостановление его действия не исключает императивно установленную обязанность инспекции по направлению материалов проверки в следственные органы в силу следующего. В данном случае приостановление действия решения действительно напрямую не устанавливает запрет на направление материалов налоговой проверки в следственные органы в порядке, установленном ст. 32 НК РФ, однако, поскольку в период действия введенных судом обеспечительных мер, направленных на приостановление действия решения налогового органа, то у общества отсутствовала обязанность по уплате налога, пени, штрафа, указанных в требовании. Поскольку в период действия обеспечительных мер у налогоплательщика отсутствовала обязанность по уплате доначисленных сумм налогов, пени, штрафов, то в отношении него не может быть применен срок, установленный п. 3 ст. 32 НК РФ. Направление материалов выездной налоговой проверки

69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Положениями ст. 70 НК РФ предусмотрено два основания для направления налогоплательщику требования об уплате налога: выявление недоимки путем составления документа по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов; выявление недоимки по результатам налоговой проверки . Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в

требования об уплате налога. Налоговым органом в отношении ФИО4 К.Ю. выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Вышеуказанные требования были направлены налогоплательщику заказным письмом Почтой России. Факт направления требований подтверждается списком заказных почтовых отправлений. Упомянутые требования в полном объеме должником исполнены не были, задолженность не погашена. Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом, в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность. Не согласившись с доводами налогового органа, ФИО4 К.Ю. обратился в суд с заявлением о признании незаконным требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) в сумме 44 228 339 рублей, пени - 8 297 158,10 рублей, штрафа - 17 691 335,60 рублей, направленного ИФНС России по <адрес>. Как указывает ФИО4 К.Ю., в отношении него, на основании решения начальника Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ № проведена выездная налоговая проверка , по результатам которой составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ № и вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о