период с 29.07.2016 по 31.12.2017 инспекцией принято оспариваемое решение, которым обществу, в том числе доначислен налог на прибыль за 2016-2017 годы в общей сумме 4 270 408 рублей, начислены соответствующие суммы пеней и штрафа. Доначисление оспариваемым решением инспекции налога на прибыль связано с выводом налогового органа о том, что проведенные обществом работы на арендованном объекте не могут быть отнесены к работам по капитальному ремонту, а являются реконструкцией, при этом общество неправомерно установило срок полезного использования объектов основных средств (модернизации) - один месяц, в связи с чем через месяц вся сумма затрат была списана посредством амортизации. Решением Управления Федеральной налоговой службы по Омской области от 25.09.2020 № 16-22/14507 решение налогового органа оставлено без изменения. Удовлетворяя заявление общества, суд первой инстанции исходил из правомерности применения налогоплательщиком способа определения срока полезного использования (1 месяц). Принимая во внимание, что спорные объекты основных средств в рассматриваемом случае полностью амортизированы, а Налоговый кодекс Российской Федерации (далее
«ФСК ЕЭС» - Сочинское ПМЭС, сроки полезного использования амортизируемого имущества определены судебным экспертом произвольно, без учета Классификации основных средств, амортизационные группы отдельных производственных объектов не учитывают их конструктивные особенности. При рассмотрении дела в суде апелляционной инстанции административным ответчиком представлен расчет расходов на амортизацию с учетом перечня оборудования, эксплуатируемого регулируемой организацией. Расходы на амортизацию рассчитаны административным ответчиком в соответствии с Классификацией основных средств и на основании первичных документов бухгалтерского учета, исходя из максимальных сроков полезного использования объектов основных средств , участвующих в регулируемой деятельности; амортизационные группы, по которым распределено имущество, определены правильно. Каждому заявленному объекту дана оценка с точки зрения участия в производственной деятельности регулируемой организации. Каких-либо мотивированных возражений на расчет административным ответчиком расходов на амортизацию от ПАО «Кубаньэнерго» не поступило. На основании изложенного при принятии оспариваемого нормативного правового акта РЭК Краснодарского края не допущено нарушений порядка ценообразования, влекущих установление экономически необоснованных тарифов. Руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской
признали решение налогового органа в оспоренной заявителем части законным и обоснованным, с чем согласился суд округа. Суды поддержали выводы инспекции о занижении обществом налоговой базы по НДС и по налогу на прибыль в результате невключения в состав доходов стоимости транспортировки объема газа, отобранного потребителями сверх установленного договорами поставки, с учетом повышающих коэффициентов; о завышении обществом расходов и занижении среднегодовой стоимости имущества (здание автономной газовой котельной) по причине неправильного определения амортизационной группы и срока полезного использования объекта основных средств . Доводы, изложенные в жалобе, являлись предметом рассмотрения судебных инстанций, выводы судов, с учетом установленных фактических обстоятельств, не опровергают, направлены на переоценку исследованных судами доказательств, что в силу статьи 291.6 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не является основанием для пересмотра обжалуемых судебных актов в кассационном порядке. Существенных нарушений норм материального права, а также требований процессуального законодательства, повлиявших на исход судебного разбирательства, судами не допущено. Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 291.6, 291.8 Арбитражного
пункта 6 Методик установлено, что в таблицах расчета стоимости износа основных средств в графе 4 указывается балансовая стоимость единицы объекта основных средств. При разнице в балансовой стоимости единиц одной номенклатуры основных средств в зависимости от года постановки объекта на учет указываются данные согласно последнему году постановки на учет. В графе 6 указывается норма амортизации, исчисленная линейным способом исходя из срока полезного использования объекта основных средств. Срокполезногоиспользования объекта основных средств определяется в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организации-изготовителя. Для объектов основных средств , выслуживших установленные сроки эксплуатации, норма амортизации определяется исходя из фактического срока нахождения объекта основных средств в эксплуатации. В пункте 14 Методик определено, что исходными данными для производства расчета расхода на содержание преподавателей являются данные о сумме выплат для штатной численности преподавательского состава по направлениям расходов: оклад месячного денежного содержания, процентная надбавка за выслугу лет - для военнослужащих, заработная плата с учетом компенсационных и стимулирующих
государственного унитарного предприятия «Завод Прибор» (далее – предприятие, арендодатель) производственные помещения. В период с 2007 по 2013 годы обществом в арендованных объектах произведен ряд неотделимых улучшений, включая обустройство вентиляции, водопровода и ливневой канализации, системы отопления, реконструкцию шахты лифта, установку оконных блоков и отделку корпуса. Произведенные в арендованных объектах улучшения учтены налогоплательщиком в составе амортизируемого имущества. Амортизация начислялась обществом по соответствующим капитальным вложениям в течение срока действия договоров аренды исходя из срокаполезногоиспользования, определенного для арендованных объектов основных средств , и включалась в состав расходов при исчислении налога на прибыль. В связи с окончанием строительства и введением в эксплуатацию собственного производственного корпуса общество расторгло вышеуказанные договоры аренды в 2015 и 2016 годах и возвратило арендованные объекты предприятию. Одновременно, в связи с расторжением договоров аренды налогоплательщик на основании актов от 31.12.2015 и 31.12.2016 списал остаточную стоимость неотделимых улучшений в состав внереализационных расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль. По результатам
2, л.д. 37–68) признаны также и достоверными, которые в совокупности с другими доказательствами с надлежащей достаточностью подтверждают размер неосновательного обогащения на стороне ответчика. Суд кассационной инстанции отмечает, что из пункта 2 преамбулы к Постановлению следует, что Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, может использоваться для целей бухгалтерского учета. Из пункта 20 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утверждено приказ Минфина Российской Федерации от 30.03.2001 № 26н) следует, что срок полезного использования объектов основных средств может определяться организацией самостоятельно. Из копий паспортов транспортных средств и свидетельств о регистрации (т. 1, л.д. 33–38) следует, что разрешенная максимальная масса автомашин составляет 25 000 килограммов, масса без нагрузки – 12 290 килограммов. Таким образом, грузоподъемность спорных самосвалов – это разность двух указанных масс (12 710 килограммов). Следовательно, при расчете размера неосновательного обогащения суд второй инстанции правомерно отнес спорное имущество к пятой амортизационной группе (автомобили грузового назначения грузоподъемностью от 8 до
учета налогоплательщика; у собственника не имелось объективных данных об остаточной стоимости имущества, так как администрация не является плательщиком налога на прибыль и не осуществляет соответствующий учет. Кроме того, проанализировав положения пункта 1 статьи 258 НК РФ, пункта 20 Положения по бухгалтерскому учету, Учет основных средств ПБУ № 6/01, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 № 26н, положения учетной политики налогоплательщика, суды правомерно указали, что у налогового органа законных оснований увеличивать срок полезного использования объектов основных средств не имелось, поскольку налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования объектов основных средств в рамках конкретной амортизационной группы и Общество таким правом воспользовалось. Доводов, выражающих несогласие с решением судов относительно выводов о неправомерности уменьшения убытков по налогу на прибыль по эпизоду, связанному с завышением амортизационных расходов по основным средствам, принятым к учету в 2012 году, на сумму 12 142 668 руб., кассационная жалоба не содержит. При изложенных обстоятельствах суды первой и апелляционной
ПБУ 6/01), одним из элементов расчета остаточной стоимости имущества является амортизация, которая начисляется на первоначальную стоимость основных средств. Способы амортизации определены в пункте 18 ПБУ 6/01. Начисление амортизации производится одним из следующих способов: линейным способом, способом уменьшаемого остатка, способом списания стоимости по сумме числе лет срока полезного использования, способом списания пропорционально объему продукции (работ). Приказом от 26.12.2005 об утверждении учетной политики, Обществом выбран линейный способ начисления амортизационных отчислений, что обязывает Общество определить срок полезного использования объектов основных средств . При линейном способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости или (текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. Пунктом 20 ПБУ 6/01 предусмотрено, что срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету. Определение срока полезного использования объекта основных средств производится исходя из: – ожидаемого срока использования этого объекта в
встроенных помещений в зданиях и др. Таким образом, все виды работ, осуществленные заявителем в арендуемых помещениях, относятся к ремонтным работам. В ходе осуществленного заявителем ремонта ни технологическое, ни служебное назначение арендуемых налогоплательщиком помещений до и после проведения ремонтных работ не изменилось. Кроме того, новые качества арендуемые помещения после ремонтных работ не приобрели, выполненные ремонтные работы не изменили конструктивные особенности здания, в котором располагаются арендованные помещения, не повлеки создания этажей, пристроек/надстроек, не увеличили срок полезного использования объектов основных средств . 4. В отношении эпизода по доначислению НДФЛ (пункт 3 решения) судом первой инстанции правомерно установлено следующее. В соответствии с пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленный физическим лицам - получателям дохода НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика (физического лица) при их фактической выплате, исчисленные и удержанные налоговым агентом суммы НДФЛ подлежат перечислению в бюджет на основании пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее
по 31.12.2015 МУП «Водоканал» получило в хозяйственное ведение тепловые сети, сети водопровода и канализации, которые приняло к учету в качестве основных средств и начисляло по ним амортизацию. Согласно учетной политике Предприятия для целей налогообложения на 2013, 2014, 2015, утвержденной Приказами об учетной политике организации от 19.12.2012 № 250/1, от 30.12.2013 № 147, от 27.10.2015 № 218/1, порядок принятия к бухгалтерскому учету объекта в качестве основного средства регулируется ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Срок полезного использования объектов основных средств определяется комиссией, назначаемой приказом руководителя, с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1. Если объект невозможно отнести ни к одной из амортизационных групп, срок полезного использования устанавливается комиссией исходя из технических характеристик объекта и ожидаемого срока его использования. Срок полезного использования объекта основных средств может быть увеличен после реконструкции, модернизации или технического перевооружения в пределах сроков, установленных для амортизационной группы. Срок полезного использования
о том, что в отношении объекта капитального строительства «Очистные сооружения биологической очистки сточных вод в городе Магадане» амортизация не начисляется, так как он создан за счет средств целевого бюджетного финансирования и получен унитарным предприятием в хозяйственное ведение безвозмездно. Кроме того, тарифный орган, ссылаясь на приказ Минфина России от 31 декабря 2016 года № 257н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Основные средства», указал, что Предприятие необоснованно установило минимальный срок полезного использования объектов основных средств , в связи с чем необходимо внести изменения в учетную политику и производить начисления амортизации в соответствии с требованиями законодательства о бухгалтерском учете. На этом основании расчеты Предприятия признаны Департаментом экономически необоснованными, а его расходы на амортизацию скорректированы. Принятые тарифным органом расходы на амортизацию в 2020 году составили: - 9 108, 0 тыс. руб. по водоснабжению; - 47 031,2 тыс. руб. по водоотведению. Вывод тарифного органа о том, что полученный в 2018
амортизации за 2021 год с учетом ведомостей амортизации основных средств за 2019, 2020 год. При этом срок полезного использования активов и отнесения этих активов к соответствующей амортизационной группе определен органом регулирования в соответствии с максимальными сроками полезного использования, установленными Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. № 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы". В случае если принятый в организации срок полезного использования объектов основных средств больше, чем установлен Классификацией, принимался фактически принятый организацией срок полезного использования объектов основных средств. Кроме того, Департаментом не учитывались те объекты основных средств, которые к концу 2020 года будут полностью самортизированы, т.е. амортизация по которым в 2021 году организацией начисляться не будет. Также Департаментом не принята амортизация по объектам основных средств, которые были указаны истцом как поставленные на бухгалтерский учет в течение 2020 года, по которым не были представлены истцом в материалы
почтовых отправлений (код группировки по ОКОФ 14 3222301) относится к пятой амортизационной группе. Максимальный срок полезного использования по 5 амортизационной группе составляет 10 лет (120 месяцев). Согласно пункту 44 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее по тексту - Инструкция № 157н), срок полезного использования объектов основных средств , включенных с первой по девятую амортизационную группу, рассчитывается исходя из срока полезного использования, определяемого по наибольшему сроку, установленному для указанных амортизационных групп Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 № 1. В соответствии с пунктом 85 Инструкции №157н, при принятии к учету объекта основного средства по балансовой стоимости с ранее начисленной суммой амортизации, расчет учреждением годовой суммы амортизации производится линейным способом, исходя из остаточной
