Срок полезного использования основных средств - гражданское законодательство и судебные прецеденты

период с 29.07.2016 по 31.12.2017 инспекцией принято оспариваемое решение, которым обществу, в том числе доначислен налог на прибыль за 2016-2017 годы в общей сумме 4 270 408 рублей, начислены соответствующие суммы пеней и штрафа. Доначисление оспариваемым решением инспекции налога на прибыль связано с выводом налогового органа о том, что проведенные обществом работы на арендованном объекте не могут быть отнесены к работам по капитальному ремонту, а являются реконструкцией, при этом общество неправомерно установило срок полезного использования объектов основных средств (модернизации) - один месяц, в связи с чем через месяц вся сумма затрат была списана посредством амортизации. Решением Управления Федеральной налоговой службы по Омской области от 25.09.2020 № 16-22/14507 решение налогового органа оставлено без изменения. Удовлетворяя заявление общества, суд первой инстанции исходил из правомерности применения налогоплательщиком способа определения срока полезного использования (1 месяц). Принимая во внимание, что спорные объекты основных средств в рассматриваемом случае полностью амортизированы, а Налоговый кодекс Российской Федерации (далее

амортизации на плановый период регулирования срок полезного использования активов и отнесение этих активов к соответствующей амортизационной группе определяется регулирующими органами в соответствии с максимальными сроками полезного использования, установленными Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» (далее - Классификация основных средств). Согласно пункту 20 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01» срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету. Определение срока полезного использования объекта основных средств производится исходя из: ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью; ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта; нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды). Первичными документами, подтверждающими принятие предприятием (покупателем) основных средств на бухгалтерский учет, являются инвентарные карточки.

Перечне, утвержденном постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 504. Подтверждая правомерность произведенных инспекцией доначислений налога на прибыль организаций, суды исходили из того, что в целях исчисления указанного налога спорные дожимные компрессорные станции соответствуют пятой (срок полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно) и шестой (срок полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно) амортизационным группам вместо заявленной обществом третьей амортизационной группы. При этом срок полезного использования установлен на основе данных экспертных заключений, технических документов на объекты основных средств согласно пункту 6 статьи 258 Налогового кодекса Российской Федерации. Приведенные в жалобе доводы не свидетельствуют о существенных нарушениях судами норм материального права и (или) норм процессуального права и не могут быть признаны достаточным основанием для пересмотра обжалуемых судебных актов в кассационном порядке в соответствии со статьей 291.6 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 291.6, 291.8 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судья Верховного Суда

государственного унитарного предприятия «Завод Прибор» (далее – предприятие, арендодатель) производственные помещения. В период с 2007 по 2013 годы обществом в арендованных объектах произведен ряд неотделимых улучшений, включая обустройство вентиляции, водопровода и ливневой канализации, системы отопления, реконструкцию шахты лифта, установку оконных блоков и отделку корпуса. Произведенные в арендованных объектах улучшения учтены налогоплательщиком в составе амортизируемого имущества. Амортизация начислялась обществом по соответствующим капитальным вложениям в течение срока действия договоров аренды исходя из срока полезного использования, определенного для арендованных объектов основных средств , и включалась в состав расходов при исчислении налога на прибыль. В связи с окончанием строительства и введением в эксплуатацию собственного производственного корпуса общество расторгло вышеуказанные договоры аренды в 2015 и 2016 годах и возвратило арендованные объекты предприятию. Одновременно, в связи с расторжением договоров аренды налогоплательщик на основании актов от 31.12.2015 и 31.12.2016 списал остаточную стоимость неотделимых улучшений в состав внереализационных расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль. По результатам

Налоговый орган) от 16.03.2011 № 08-07/01977 о привлечении Общества к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления налога на имущество за 2007, 2008, 2009 года в сумме 1 046 396 руб., пени по данному налогу в сумме 166 311 руб., взыскании штрафа в сумме 209 279 руб., признании недействительным требования Налогового органа от 12.05.2011 № 885 в части. Заявление Общества мотивировано следующими обстоятельствами: Налоговым органом неправомерно доначислен налог на имущество, срок полезного использования основных средств определяется организацией, срок полезного использования определялся Обществом исходя из рекомендаций поставщиков, критерием срока полезного использования является также физический износ, оборудование имеет повышенный срок износа, неправомерность доначисления недоимки влечет неправомерность предъявления пени по данному налогу и предъявления требования об уплате. Налоговый орган в отзыве на заявление просил отказать в удовлетворении требований Общества, поскольку ошибка в налоговом учете признана Обществом в связи с подачей уточненной налоговой декларации, учетная политика по приказу 2001 года не

режима, вынужденный характер обеспечения третьих лиц (не работников Общества) «питанием и проживанием», что производство и реализация продукции питания не являются основным видом деятельности; ни договором займа, ни соглашением о прощении долга не предусмотрены условия о прощении процентов по договору займа; обеспечение бесплатным питанием сотрудников связано с исполнением ими трудовых обязанностей, не является безвозмездной передачей услуг (товара), в связи с чем объект налогообложения по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) не возникает; срок полезного использования основных средств в бухгалтерском учете устанавливался в течение срока действия договора лизинга (в пределах трех лет), применение постановления Правительства Российской Федерации № 1 от 01.01.2002 носит рекомендательный характер и не является обязательным для налогоплательщика. Инспекция возражает против удовлетворения кассационной жалобы согласно отзыву. Судами и материалами дела установлено следующее. По результатам проведения выездной налоговой проверки в отношении Общества налоговым органом составлен акт и принято решение от 31.12.2013 № 09-29/27 о привлечении к ответственности за совершение

В соответствии с пунктом 39 Методических указаний амортизация основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с приложением 4.10 к настоящим Методическим указаниям по данным бухгалтерского учета регулируемой организации, при этом результаты переоценки основных средств и нематериальных активов учитываются органом регулирования только в той части, в какой соответствующие амортизационные отчисления являются источником финансирования капитальных вложений в соответствии с инвестиционной программой регулируемой организации. При расчете экономически обоснованного размера амортизации на плановый период регулирования срок полезного использования основных средств и отнесение к соответствующей амортизационной группе определяются регулирующим органом в соответствии с максимальными сроками полезного использования, установленными Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 года № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы», согласно которой срок полезного использования здания котельной – свыше 15 до 20 лет включительно (7 амортизационная группа, код 210.00.10.10.740). Исходя из приведенных норм и представленных заявителем документов органом

1 тыс. руб. (л.д.192-262 том 2). При этом в качестве основных средств, на которые подлежит начислению амортизация, это имущество не учитывалось ООО «ЭСК», что подтверждается ведомостью амортизации на 2019 год. Согласно представленным инвентарным карточкам основные средства, верно, в соответствии с классификатором, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1, включены в пятую амортизационную группу со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно. Однако в соответствии со всеми инвентарными карточками срок полезного использования основных средств установлен в 120 мес. или 10 лет, то есть указан максимальный срок полезного использования по классификатору, как для впервые введенного в эксплуатацию или модернизированного имущества, несмотря на наличие сведений о годах постройки основных средств с 2011 года по 2018 год, а также сведений об их эксплуатации ранее ООО «ЭСК». Таким образом, в деле отсутствует соответствующее пункту 59 Методических указаний N 91н обоснование увеличения ООО «Теплотехник», ООО «Управляющая компания» срока полезного использования оборудования.

деятельности (часть 1 статьи 123.24 Гражданского кодекса Российской Федерации). В то время как государственным или муниципальным унитарным предприятием признается коммерческая организация (то есть преследующая в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли), не наделенная правом собственности на закрепленное за ней собственником имущество (части 1 и 2 статьи 50, часть 1 статьи 113 Гражданского кодекса Российской Федерации). При таких обстоятельствах ссылка Департамента на пункт 35 указанного приказа Минфина № 257н, по смыслу которого срок полезного использования основных средств , включенных в амортизационную группу с первой по девятую, определяется по наибольшему установленному для них сроку, является несостоятельной. В соответствии с пунктом 20 ПБУ 06/1 и пунктом 59 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 октября 2003 года № 91н, срок полезного использования объектов основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету исходя из: - ожидаемого срока использования в организации этого объекта