Срок представления справки об исполнении - гражданское законодательство и судебные прецеденты

ПС в другом уполномоченном банке по контракту (кредитному договору) происходит исполнение обязательств, отличное от указанного в пункте 13.3 Инструкции N 138-И (п. 13.4 Инструкции N 138-И); - непредставление при принятии на обслуживание ПС новым банком ПС справки о подтверждающих документах и подтверждающих документов и (или) справки о валютных операциях в случае, если в период между датой закрытия ПС и датой принятия ПС на обслуживание новым банком ПС наступает срок представления справки о подтверждающих документах и (или) справки о валютных операциях об исполнении обязательств по такому контракту (кредитному договору) способом, отличным от указанного в абзаце втором пункта 14.2 Инструкции N 138-И (п. 14.7 Инструкции N 138-И); - нарушение установленного порядка и (или) сроков представления в уполномоченный банк справки о валютных операциях и (или) справки о подтверждающих документах и подтверждающих документов при переводе долга, уступке требования или исполнении обязательств третьим лицом (п. п. 12.4 - 12.9 Инструкции N 138-И). Своевременное представление формы

№ 173-ФЗ). Согласно пункту 1.5 Инструкции № 138-И справка о валютных операциях, порядок, случаи и сроки представления которой установлены Инструкцией, является формой учета по валютным операциям резидентов. Пунктом 2.9 Инструкции № 138-И установлено, что при изменении сведений, содержащихся в принятой уполномоченным банком справке о валютных операциях (за исключением изменения сведений об уполномоченном банке или о резиденте), резидент в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающих такие изменения, представляет в уполномоченный банк новую справку о валютных операциях, заполненную в порядке, установленном Приложением 1 к Инструкции, и содержащую скорректированные сведения (далее - корректирующая справка о валютных операциях), с приложением документов, подтверждающих такие изменения. В соответствии с пунктом 11 Порядка заполнения справки о валютных операциях, являющегося Приложением № 1 к Инструкции № 138-И, в графе 11 справки указывается информация об ожидаемом максимальном сроке исполнения нерезидентом обязательств по контракту, по которому оформлен паспорт сделки (далее - ПС), путем передачи резиденту

и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается для представления агентам валютного контроля - Центральным банком Российской Федерации. До 01.03.2018 порядок представления форм учета определялся в Инструкции № 138-И. В соответствии с пунктом 1.5 Инструкции № 138-И справка о валютных операциях, порядок, случаи и сроки представления которой установлены настоящей Инструкцией, является формой учета по валютным операциям резидентов. Пунктом 9.1 Инструкции № 138-И установлено, что при исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту, по которому оформлен ПС, резидент представляет в банк ПС одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к Инструкции, документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту способом, отличным от исполнения обязательств по контракту в виде расчетов (далее - способ, отличный от расчетов). В соответствии с подпунктом 9.1.4 Инструкции № 138-И в случае иного исполнения (изменения, прекращения) обязательств по контракту (кредитному договору), не указанного в подпунктах 9.1.1 - 9.1.3 настоящего

количество дней просрочки исполнения этой обязанности для целей применения статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях должно исчисляться в рабочих днях, а не в календарных. Учитывая изложенное, апелляционный суд соглашается с выводом суда первой инстанции о том, что нарушение ООО «Интер-Трасса» срока исполнения обязанности по представлению справки о подтверждающих документах составило менее 30 рабочих дней. В связи с этим апелляционная коллегия полагает обоснованным вывод суда первой инстанции о том, что поведение ООО «Интер-Трасса» не образует состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Ссылка административного органа на статью 4.8 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях при исчислении периода просрочки исполнения обязанности по представлению форм учета и отчетности по валютным операциям не может быть признана правомерной, поскольку сроки представления форм учета и отчетности по валютным операциям установлены Инструкцией Центрального Банка Российской Федерации от 04.02.2012 № 138-И от 04.02.2012 «О порядке представления резидентами и

представляются резидентом в банк ПС в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в подпунктах 9.1.2 - 9.1.4 пункта 9.1 настоящей Инструкции. Инспекция, посчитав, что Общество нарушило срок представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах с приложением подтверждающих документов, а именно оформленного акта об оказанных услугах от 06.05.2016 № 01600419, более чем на 30 календарных дней (при сроке не позднее 22.06.2016 фактически справка представлена 29.07.2016), квалифицировала действия Общества по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ. Вместе с тем, как верно отметил суд первой инстанции, административным органом не учтено, что поскольку в соответствии с подпунктом 9.2.2 пункта 9.2 Инструкции Банка России № 138-И срок исполнения обязанности по представлению форм учета и отчетности по валютным операциям исчисляется в рабочих днях, то и количество дней просрочки исполнения этой обязанности для целей применения статьи 15.25 КоАП РФ должно исчисляться в рабочих днях, а не

предусмотренного частью 6.2 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, выразившегося в представлении справки о подтверждающих документах от 17.01.2014 и документов, подтверждающих исполнение обязательств по контракту купли-продажиот 19.04.2013 № LLDK/RAN/D/S/LES/1/13 (ПС № 13050002/1481/0664/1/1) на общую сумму 84 доллара США (swift-сообщение S000013110855163801, swift-сообщение S000013112219076801), с нарушением установленного срока. Обществу назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей. Постановлением о назначении административного наказания от 18.12.2014№ 04-14/10225П ОАО «Лесосибирский ЛДК № 1» признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6.2 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, выразившегося в представлении Справки о подтверждающих документах от 17.01.2014 и документов, подтверждающих исполнение обязательств по контракту купли-продажи от 20.08.2013№ XMFPI-WQ1302 (ПС № 13090004/1481/0664/1/1) на общую сумму 975 долларов США (swift-сообщение по аккредитиву на сумму 67 800,84 долларов США от 04.11.2013,swift-сообщение от 07.11.2013 по аккредитиву на сумму 167 233,44 доллара США, сообщение по аккредитиву Восточно-Сибирского банка ОАО «Сбербанк России»от 11.11.2013 №