Сроки предоставления подтверждающих документов для валютного контроля - гражданское законодательство и судебные прецеденты

порядок и сроки их предоставления Банком России не установлены. Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа считает данные выводы Четвертого арбитражного апелляционного суда основанными на правильном применении норм материального права. В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон о валютном регулировании) резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные статьей 23 названного закона, вести в установленном порядке учет и представлять отчетность по проводимым ими валютным операциям. Пунктом 11 статьи 23 Закона о валютном регулировании установлено, что органы и агенты валютного контроля представляют органу валютного контроля, уполномоченному Правительством Российской Федерации, необходимые для осуществления его функций документы и информацию в объеме и порядке, которые устанавливаются Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации. Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается для

рабочих, а не календарных днях. Вместе с тем, административным органом не учтено следующее. Согласно Инструкции № 138-И срок исполнения обязанности по предоставлению документов исчисляется рабочими днями, в связи с чем, и количество дней просрочки исполнения этой обязанности следует исчислять рабочими днями. Порядок исчисления сроков, закрепленный в статье 4.8 КоАП РФ, распространяется на процессуальные сроки, предусмотренные Кодексом. Нормы частей 6.1 - 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, устанавливающие ответственность за нарушение сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, являются материально-правовыми, в связи с этим положения статьи 4.8 КоАП РФ к ним применяться не могут. Содержащиеся в статье 15.25 КоАП РФ нормы права носят бланкетный характер, предполагающий обращение к валютному законодательству. С учетом того, что сроки исполнения обязанности по представлению документов, необходимых для осуществления валютного контроля , установлены в валютном законодательстве в рабочих днях, количество дней просрочки исполнения этой обязанности также следует исчислять

сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей. Объектом административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ, являются порядок представления форм учета и отчетности в уполномоченный банк. Объективная сторона выражается в нарушении срока предоставления справки подтверждающих документах в, уполномоченный банк. Субъектом административного правонарушения является Общество, на которое валютным законодательством возложена обязанность по представлению справки о подтверждении подтверждающих документов в уполномоченный банк. Субъективная сторона административного правонарушения выражается в том, что Общество имело возможность по соблюдению правил и норм, за нарушение которых установлена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие, меры по их соблюдению. В соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле » (далее - Закон №173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны: представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом; вести в установленном

получение на свой банковский счет денежных средств на общую сумму 20 452 912,00 руб. и осуществило поставку нерезиденту товаров и оказало услугу на общую сумму 21 710 282,00 руб. Справка о подтверждающих документах и документ, подтверждающий факт вывоза с территории РФ товаров по договору поставки от 15.01.2008 № 29 обществом «Комбинат «Волна» представлены 31.07.2008, то есть по истечении срока, установленного Положением Банка России от 01.06.2004 № 258-П «О порядке предоставления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (товары, продекларированные по ГТД № 10606060/160608/0005051 на сумму 1 278 180,00 руб. с территории РФ вывезены 20.06.2008, что подтверждается штампом таможни на указанной ГТД и датой, указанной в графе 1 Справки о подтверждающих документах от 31.07.2008). Установленный срок предоставления Справки о подтверждающих документах и ГТД № 10606060/160608/0005051 в уполномоченный банк истек 15.07.2008, в результате

РФ установлена административная ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на десять, но не более чем на тридцать дней, что влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух до трех тысяч рублей. Объективная сторона указанного правонарушения заключается в несоблюдении установленного порядка предоставления форм отчета и отчетности по валютным операциям, порядка предоставления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на десять, но не более чем на тридцать дней. Федеральным законом от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле » (далее – Закон № 173-ФЗ) установлено, что резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы