создание "схемы", направленной на увеличение стоимоститовара (работ, услуг) 11.03.2013 А27-8371/2012 нереальность хозяйственных операций 11.04.2013 А75-3907/2012 нереальность хозяйственных операций 11.07.2013 А03-7653/2012 нереальность хозяйственных операций 11.07.2013 А67-4939/2012 нереальность хозяйственных операций 12.02.2013 А03-6334/2012 занижение рыночной цены реализуемого товара через субъекта, применяющего льготный режим налогообложения (ЕНВД) 12.08.2013 А27-13124/2012 нереальность хозяйственных операций 14.08.2013 А03-15972/2012 отсутствие должной осмотрительности 15.03.2013 А27-9641/2012 нереальность хозяйственных операций 15.05.2013 А27-13326/2012 нереальность хозяйственных операций 15.07.2013 А70-8549/2012 отсутствие должной осмотрительности 15.08.2013 А75-3771/2012 отсутствие должной осмотрительности 15.08.2013 А46-29139/2012 нереальность хозяйственных операций 16.04.2013 А03-12682/2012 нереальность хозяйственных операций 16.05.2013 А27-17129/2012 нереальность хозяйственных операций 16.08.2013 А81-2576/2012 нереальность хозяйственных операций 16.08.2013 А75-9013/2012 отсутствие деловой цели в совершении хозяйственных операций 16.08.2013 А81-3642/2012 увеличения расходов за счет заключения мнимых договоров с взаимозависимыми лицами, применяющими упрощенную систему налогообложения 18.01.2013 А45-17992/2011 нереальность хозяйственных операций 18.01.2013 А45-14895/2012 отсутствие должной осмотрительности 18.03.2013 А27-8825/2012 уклонении от уплаты ЕСН путем проведения выплат, подпадающих под налогообложение, через организации, применявшие УСН 18.06.2013 А70-6132/2012 отсутствие должной осмотрительности
из судебных актов, предприниматель (покупатель) и общество (продавец) 23.09.2016 заключили договор поставки кирпича № 148 (далее - договор № 148), по условиям которого продавец обязался продать, а покупатель принять и оплатить кирпич керамический одинарный полнотелый марки М-100 либо М-125 (при наличии) в общем количестве 1 350 000 штук (товар). Согласно пункту 2.1 названного договора стоимостьтовара составляет: - при условии выборки товара в сроки, предусмотренные пунктом 1.4 договора, 10 800 000 руб. из расчета 8 руб. за 1 штуку с учетом поддонов и погрузочных работ на автотранспорт покупателя, НДС не облагается в связи с применением УСН (пункт 2.1.1 договора); - в случае неисполнения покупателем обязательства по выборке товара в сроки, предусмотренные пунктом 1.4 договора - цена настоящего договора рассчитывается из расчета 20 руб. за 1 штуку кирпича с учетом поддонов и погрузочных работ на автотранспорт покупателя, НДС не облагается в связи с применением УСН. Стороны производят перерасчет стоимости полученного покупателем
момент такого погашения. В частности организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, по общему правилу, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в соответствии с подпунктом 8 пункта 2 статьи 346.16 и статьи 346.17 Кодекса. Исходя из положений пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты, то есть для признания расходов в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации применяется кассовый метод. Таким образом, если приобретенные и оприходованные товары (выполненные работы, оказанные услуги) для собственные нужд фактически не оплачены в период применения УСН , либо приобретенные товары для последующей реализации оплачены, но не реализованы, то затраты на их приобретения не признаются расходами в УСН и при переходе на общий режим налогообложения могут быть учтены для целей налогообложения прибыли и НДС
статьи 171 НК РФ. Учитывая тот факт, что заявитель в период применения УСН в качестве объекта налогообложения избрал доходы, при котором единый налог исчисляется без учетов расходов (в том числе, НДС в составе стоимости приобретенных товаров, работ, услуг), то при переходе в дальнейшем на общий режим налогообложения (с 01.01.2013) у общества в силу пункта 6 статьи 346.25 Кодекса не возникло право на вычет данного НДС, поскольку в соответствующие периоды общество пользовалось налоговой выгодой в виде более низкой налоговой ставки. Таким образом, апелляционный суд поддерживает вывод суда первой инстанции о том, что отказ инспекции в возмещении НДС в сумме 8 560 727 рублей 01 копейки, уплаченного обществом при приобретении товаров (работ, услуг) в период применения специального режима УСН , соответствует правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в определении от 22.01.2014 № 62-0, и является обоснованным. Кроме того, арбитражный суд соглашается с выводом налогового органа о пропуске срока, установленного пунктом 2
что основанием для вынесения решения от 30.03.2017 № 15/1722 послужил вывод налогового органа о завышении налогоплательщиком расходов за проверяемый период. Фактически спор между сторонами, касается метода оценки приобретенных товаров, что следует из оспариваемого решения и заявления налогоплательщика. В поддержку своей позиции налоговый орган ссылается на выбранный метод оценки покупных товаров, то есть стоимости приобретенных реализованных товаров, по средней стоимости, которая определяется в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения. Между тем, в оспариваемом решении (т.1 стр.22) налоговый орган непосредственно констатирует, что глава 26.2 Налогового кодекса не содержит обязанности для организаций и предпринимателей, работающих на УСН , утверждать учетную политику для целей налогообложения. В то же время отдельные норма главы 26.2 предоставляют налогоплательщику право выбора порядка учета определенных операция, что относиться и к подпункту 2 пункта 2 статьи 346.17. Порядок применения этих методов в налоговом кодексе не раскрыт, но их общее описание содержится в правилах бухгалтерского учета в
по строке 120 раздела 3). Основанием для исключения налоговых вычетов по строке 120 раздела 3 декларации послужил вывод налогового органа о том, что на основании подпункта 3 пункта 2 статьи 170 НК РФ суммы НДС, предъявленные предпринимателю, применяющему УСН, учитываются в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов. Основанием для исключения НДС в размере 51 177 593 руб. из состава налоговых вычетов послужил также вывод налогового органа о получении Палкиным П.А. необоснованной налоговой выгоды в виде вычетов НДС, источник возмещения которых на момент вынесения оспариваемых решений не сформирован взаимозависимым лицом Палкиным А.В. Палкин П.А. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 12.04.2010, применял УСН с объектом налогообложения «доходы», с 01.01.2012 - с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», 10.10.2016 он уведомил налоговый орган об утрате права на применение УСН в связи с превышением предельного размера дохода. При камеральной проверке налоговой декларации по НДС за
НДС, суммы налога, предъявленные им при приобретении, учитываются ими в стоимости этих объектов. Факт принятия на учет основных средств в соответствующие налоговые периоды, не свидетельствует о возникновении у ООО «Александра» права на вычет по НДС в указанных периодах, так как противоречит положениям статьи 172 НК РФ, поскольку в соответствии с пунктом 6 статьи 346.25 НК РФ возможность заявить в налоговых вычетах сумму НДС возникает только по товарам, приобретенным в период применения упрощенной системы налогообложения, а не по основным средствам. Действие нормы п. 6 ст. 346.25 НК РФ не распространяется на расходы по основным средствам. Налогоплательщик не вправе применить налоговый вычет, поскольку, по смыслу положений пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ, НДС, предъявленная поставщиками товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, приобретенных в период применения УСНО, должна учитываться в стоимости данных основных средств на дату перехода с УСН на общую систему налогообложения, который в последующем, будет списываться на
для выполнения строительно-монтажных работ, принятым на учет в период применения организацией упрощенной системы налогообложения, вычету не подлежат. Указанные суммы налога на основании пп. 3 п. 2 ст. 170 гл. 21 Кодекса включаются в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), формирующую первоначальную стоимость объектов строительства, вводимых в эксплуатацию в период применения организацией упрощенной системы налогообложения. В **** - **** годах ИП Кафанова Н. Г. была налогоплательщиком единого налога, исчисляемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Здание «***» было введено в эксплуатацию **.**.**** г., здание кондитерского цеха было введено в эксплуатацию **.**.**** г. Стоимость основных средств, приобретаемых (реконструированных) и используемых в период применения упрощенной системы налогообложения списывается в расходы по УСН в порядке, установленном п. 3 статьи 346.16 НК РФ. Согласно пп. 1 пункта 3 статьи 346.16 НК РФ расходы на приобретение (достройку, реконструкцию) основных средств принимаются в период применения упрощенной системы налогообложения с
участок был продан по договору купли-продажи №/зем. от (дата) Комитетом по управлению имуществом и земельным отношениям (адрес). Стоимость земельного участка составляла 166 475 руб. При проведении камеральной налоговой проверки налогоплательщиком были представлены следующие документы: договор уступки права требования б/н от (дата). договор купли-продажи б/н от (дата) акт зачета от (дата). Согласно данным документам ФИО6 продал ФИО1 совокупность строительных материалов, выраженных в виде самовольно возведенных строений в том числе: нежилое здание лит.Б1, помещение 2 лит.В. нежилое здание лит.В1, нежилое здание ЛИТ. В2, нежилое здание административный корпус для охраны лит.Д. нежилое здание ТП лит. Е. расположенных по адресу: (адрес). 25. Цена стоимости товара составляет 1 688 812 руб. Таким образом, по результатам камеральной налоговой проверки сумма неучтенных расходов, произведенных предпринимателем в 2015 г. составила 10 099 287 руб. ИП ФИО1 в налоговой декларации по УСН за 2015 г. не был исчислен налог к уплате по сроку (дата). По результатам проверки сумма авансового
