2013 год в сумме 109 665 491 рубль, после вынесения инспекцией решения по результатам проверки, пришли к выводу, что факт подтверждения результатами выездной налоговой проверки наличия убытка в сумме 82 579 364 рублей, не может свидетельствовать о принятии налоговым органом незаконного решения, поскольку решение инспекцией принято 20.10.2016, а уточненная декларация, в которой заявлен убыток, представлена 07.12.2016. Кроме того, судами установлено, что инспекцией правомерно включена в налоговую базу по налогу на прибыль сумма убытков от реализации амортизируемого имущества . Суд округа поддержал выводы судов нижестоящих инстанций. В кассационной жалобе общество просит отменить судебные акты судов трех инстанций, удовлетворить заявленное требование в полном объеме, однако доводов относительно доначислений НДС, налога на прибыль, НДФЛ, земельного налога, транспортного налога и привлечения общества к налоговой ответственности в виде штрафов кассационная жалоба не содержит. Доводы жалобы относительно исчисления заявителем убытков в налоговых декларациях по налогу на прибыль являлись предметом рассмотрения судов, не опровергают их выводы,
факт возврата денежных средств не отражен, что является основанием для включения дебиторской задолженности в состав доходов общества в целях исчисления налога на прибыль. Доказательств необоснованности включения дебиторской задолженности в доходы общества по договору займа либо доказательств изменения данных регистров бухгалтерского учета заявителем не представлено. Признавая законным пункт 2.4.2 решения инспекции, суды, руководствуясь статьями 256, 257, 268 Налогового кодекса, согласились с выводом налогового органа о неправомерном единовременном включении обществом в состав прочих расходов убытков от реализацииамортизируемогоимущества (буровой станок) в размере 4 289 575 рублей. Суды указали, что данный убыток с учетом положений пункта 3 статьи 268 Налогового кодекса подлежал включению в состав прочих расходов равными долями в течение 49 месяцев - срока, определяемого как разница между сроком полезного использования имущества (60 месяцев) и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (11 месяцев). Соответственно, доля убытка, принимаемая для целей налогообложения налога на прибыль организаций за 2016 год, составляет 714
265 Налогового кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (пункт 1 статьи 252 Налогового кодекса). К расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся, в том числе, суммы амортизации, начисленной по объектам основных средств (пункт 2 статьи 253 Налогового кодекса). В пункте 3 статьи 256 Налогового кодекса в редакции, действовавшей в проверяемый период, определено, что из состава амортизируемогоимущества в целях главы
органом 106 505 899, 17 руб. составляет 76 271 186 руб., убыток от реализации имущества - 30 234 713, 17 руб. (106 505 899, 17 - 76 271 186). Коллегия находит правильными выводы суда об обоснованности доводов заявителя о том, что непринятие Инспекцией расходов в сумме 596 430, 55 руб. за 2003 год и 461 242, 39 руб. за 2004 год не образуют прибыли за 2004 год для исчисления спорного налога. Так убыток от реализации амортизируемого имущества составил 6 529 959, 23 руб. (36 764 673 руб. убыток, отраженный заявителем в налоговой декларации за 2004 год по строке 200 - 30 234 713, 17 руб. убыток от реализации имущества). Общая сумма убытка Общества за 2004 год составляет 596 430, 55 руб. (9 896 901 руб. общая сумма убытка согласно декларации по стр. 050 - 6 529 959, 23 руб. - убыток от реализации амортизируемого имущества), что также является самостоятельным
разница 4 062 530 рублей была отражена в бухгалтерском учете в январе 2011 года на счете 84, в налоговом учете уценка 4065530 рублей отражена в регистре налогового учета «Прочие доходы и расходы» в январе 2012 года в составе суммы 11484275 рублей и соответственно неправомерно включена для целей налогообложения в расходы, уменьшающие доходы от реализации в 2012 году (том 5, листы дела 2 – 9), а также неправомерно включен в состав расходов единовременно убыток от реализации амортизируемого имущества 6523245 рублей – 68636 рублей доля убытка, приходящегося на 2012 год = 6454609 рублей, составляющий разницу между остаточной стоимостью квартир (7414245 рублей) и стоимостью реализации (891000 рублей). При этом, как было верно отмечено судом первой инстанции, при рассмотрении вопроса о налогообложении отдельных хозяйственных операций, налоговым органам необходимо руководствоваться не только данными бухгалтерского учета, а целями и смыслом совершения сделки, а также первичными документами, свидетельствующими о намерении налогоплательщика. При этом, положения ст. 256,
амортизируемого имущества - 504 342 руб., внереализационные доходы в сумме 2 147 567 руб., расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации в сумме 347 326 909 руб., в том числе прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам собственного производства-1 883 290 руб., прямые расходы организации, осуществляющей оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю (в том числе себестоимость реализованных покупных товаров-287 309 449 руб.) - 303 314 301 руб., внереализационные расходы в сумме 9 101 023 руб., убыток от реализации амортизируемого имущества в сумме 656 229 руб., налоговая база для исчисления налога на прибыль в сумме 499 609 руб., исчислен налог на прибыль в сумме 99 922 руб., в том числе в федеральный бюджет 9 992 руб., в бюджет субъекта Российской Федерации 89 930 руб. Налоговым органом в ходе проверки установлены следующие показатели: доходы от реализации продукции (работ, услуг) в сумме 357 095 173 руб., внереализационные доходы в сумме 2 147 567 руб., расходы,
от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 240 000 руб. на реализацию автомобиля NISSAN TEANA 35 PREMIUM физическому лицу ФИО1 согласно счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 50 000 руб. на реализацию автомобиля Volkswagen Passat юридическому лицу ООО «Ростовский электрометаллургический заводъ» ИНН 6155054289. При этом Диков В.А. реализовал основные средства по цене, ниже остаточной стоимости, в результате чего, ООО «АЭС» понесло убытки в сумме 7 050 988,59 руб. На основании п.3 ст.268 Налогового Кодекса РФ убыток от реализации амортизируемого имущества подлежал включению в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации. В связи с чем, сумма убытка от реализации основных средств, подлежащих включению в состав расходов за 2008г. составила 101 448,63 руб. (за ноябрь, декабрь 2008г.). То есть, для целей исчисления налога на прибыль установлены расходы за 2008г. в сумме 70 123 651,04 руб., в
