судом округа не учтено следующее. На основании положений абзаца пятого пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, у налогоплательщика – арендатора признаются амортизируемым имуществом. Согласно положениям абзацев четвертого - шестого пункта 1 статьи 258 Налогового кодекса названные капитальные вложения амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды. При этом суммы амортизации рассчитываются с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации. В отношении капитальных вложений, произведенных начиная с 01.01.2010, суммы амортизации также могут рассчитываться с учетом срока полезного использования, определяемого для самих капитальных вложений в арендованные объекты (пункт 20 статьи 2 и пункт 1 статьи 17 Федерального закона от 25.11.2009 № 281-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»). Суммы
на принципах налогового учета, расходы одной стороны договора должны корреспондировать доходам другой стороны. Поскольку стоимость капитальных вложений в форме неотделимых улучшений в силу подпункта 32 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса не учитывается арендодателем в составе доходов, соответствующее право арендатора на учет в составе расходов произведенных затрат в виде остаточной стоимости неотделимых улучшений также отсутствует. Кроме того, поскольку неотделимые улучшения в составе основных средств после расторжения договоров аренды передавались государственному унитарному предприятию, указанная операция по передачу имущества не является объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость, а потому суммы налога, принятые арендатором ранее к вычету по товарам (работам, услугам), оплаченным при проведении работ на арендованных объектах основных средств , подлежат восстановлению. По эпизоду, связанному с доначислением обществу как налоговому агенту сумм налога на добавленную стоимость со стоимости оказанных иностранной организацией услуг, налоговый орган приводит следующие доводы. Проверяя соответствие выводов арбитражных судов первой и апелляционной инстанций установленным ими по делу
руб., из них: 810 000 руб. арендная плата за транспортное средство, 3 565 800 руб. арендная плата за нежилое помещение. Проанализировав представленные доказательства, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что от 01.01.2010, от 01.01.2011 № 18, от 01.04.2012 не обладают признаками реальной сделки. Согласно Инструкции № 94н для обобщения информации о наличии и движении основных средств, арендованных организацией предназначен счет 001 «арендованные основные средства», в связи с чем, арендатор обязан вести учет арендованных основных средств на балансовом счете 001 «арендованные основные средства», а также производить начисление амортизации по объектам недвижимости. Поскольку арендатор и арендодатель являются юридическими лицами, при осуществлении своей хозяйственной деятельности они должны руководствоваться положениями Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, действовавшем на дату заключения договора аренды 09.01.2013, а также формировать бухгалтерский учет в соответствии со стандартами финансовой отчетности, утвержденными постановлениями Правительства РФ, в том числе планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденным
Наряду с другими в числе этих документов указаны: перечень оборудования и других материальных ресурсов, сформированный в зависимости от вида работ; перечень находящегося в собственности, аренде (лизинге) технологического и иного оборудования, необходимого для производства товаров, выполнения работ, оказания услуг с указанием его производственных мощностей в сутки; копии инвентарных карточек учета объектов основных средств унифицированной формы ОС-6, в том числе на технологическое оборудование, необходимое для производства закупаемых товаров, выполняемых работ, оказываемых услуг, являющихся предметом конкурса. Учет арендованных основных средств предусматривает пункт 14 Методических указаний по учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н, согласно которому на объект основных средств, полученный в аренду, для организации учета указанного объекта на забалансовом счете в бухгалтерской службе арендатора рекомендуется открывать инвентарную карточку. Данный объект может учитываться арендатором по инвентарному номеру, присвоенному арендодателем. Причиной признания несоответствия участника закупки общества установленным требованиям послужило то, что истец не подтвердил наличие собственного и (или) арендованного на срок
квартальные и бухгалтерской годовые документы отчетности ООО «Партнер Плюс» (соответствующими отметками налогового органа об их принятии) за последние три года деятельности, - приказ о принятии учетной политики ООО «Партнер Плюс», - последние акты об инвентаризации имущества и финансовых обязательств и последние инвентаризационные ведомости; - перечень основных средств (с указанием первоначальной, балансовой, остаточной стоимости имущества, а также процента износа основных средств); - карточки учета движения основных средств; - акты на списание основных средств; - учет арендованных основных средств (договоры на краткосрочную, долгосрочную аренду); - документы аналитического учета нематериальных активов; - документы, подтверждающие право собственности, пользования имуществом; - расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Партнер Плюс» на последнюю отчетную дату; - справки о задолженности ООО «Партнер Плюс» перед бюджетом и внебюджетными фондами на последнюю отчетную дату; - сведения о задолженности ООО «Партнер Плюс» перед гражданами (с указанием Ф.И.О гражданина, места проживания), перед которыми предприятие несет ответственность за причинение вреда жизни и здоровью;
здания, склад, цех, земельный участок. Однако указанный договор, сведения об объектах недвижимого имущества, переданного в аренду по договору № 01/07-12-А от 02.07.2012, о размере арендных платежей, порядке их уплаты арендатором, выставлении счетов на оплату и т.п. ни суду первой инстанции, ни апелляционному суду не представлены. Согласно Инструкции № 94н для обобщения информации о наличии и движении основных средств, арендованных организацией предназначен счет 001 «арендованные основные средства», в связи с чем, арендатор обязан вести учет арендованных основных средств на балансовом счете 001 «арендованные основные средства», а также производить начисление амортизации по объектам недвижимости. Поскольку арендатор и арендодатель являются юридическими лицами, при осуществлении своей хозяйственной деятельности они должны руководствоваться положениями Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, действовавшем на дату заключения договора аренды 09.01.2013, а также формировать бухгалтерский учет в соответствии со стандартами финансовой отчетности, утвержденными постановлениями Правительства РФ, в том числе планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденным
баланса на ДД.ММ.ГГГГ). По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ООО «<данные изъяты>» имеет портфель кредитов на общую сумму 866 907 тыс. рублей (том 12 л.д. 60-135) Из копии отчета ЗАО «<данные изъяты>» по результатам анализа финансового положения ООО «<данные изъяты>» усматривается, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ООО «<данные изъяты>», в нарушение требований законодательства РФ, допускает пропуски в регистрации фактов хозяйственной деятельности (в учете и отчетности не отражены расходы на ребрендинг АЗС №№), не организован аналитический учет арендованных основных средств в стоимостной оценке. Показатель бухгалтерского баланса «<данные изъяты>» ООО «<данные изъяты>» на ДД.ММ.ГГГГ занижены, а показатель «дебиторская задолженность» - завышена на сальдо расчетов по договору процентного займа от ДД.ММ.ГГГГ, предоставленного Те в сумме 143 419 тыс. рублей. Наличие расписки Те в сумме 233 429 354 рублей, свидетельствует о том, что сумма задолженности по договору займа занижена на 101 429 тыс. рублей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ООО «<данные изъяты>» имеются признаки недостаточности имущества
