ООО "Лютик" регистрирует выставленный ранее в адрес ООО "Ромашка" на аванс счет-фактуру N А100010331 от 17.06.2015 на сумму 291 000,00 рублей, в т.ч. НДС - 27 000,0 рублей с КВО 22. После получения и принятия на учет товаров ООО "Ромашка" регистрирует в книге покупок счет-фактуру N 10331 от 20.07.2015 на общую сумму 177 000,00 рублей, в т.ч. НДС - 27 000,0 рублей с КВО 01, и восстанавливает сумму НДС, ранее принятую к вычету на основании авансового счета-фактуры, регистрируя в книге продаж счет-фактуру N А100010331 от 17.06.2015 на общую сумму 291 000,00 рублей, в т.ч. НДС - 27 000,00 рублей с КВО 21. Отражение записи по счету-фактуре в книге продаж (отражение полученного авансапродавцом ООО "Лютик") Книга продаж ОАО "Лютик" Продавец -------------------------------------------------------------- Идентификационный номер и код причины постановки 7705******/997350001 на учет налогоплательщика-продавца ------------------------------------ Продажа за период с 01.04.2015 г. по 30.06.2015 г. N п/п Код видов операции Номер и дата
передачи имущественных прав. В оспариваемых абзацах (двадцать девятом, тридцатом и тридцать первом) письма ФНС России содержатся следующие разъяснения: "В связи с тем, что уплата налога в бюджет налоговым агентом производится либо при предварительной оплате (в полном объеме или при частичной оплате) товаров (работ, услуг), до момента их принятия на учет, либо при оплате принятых на учет товаров (работ, услуг), то необходимо иметь в виду следующее. Поскольку новые правила применения налоговых вычетов "по авансам выданным", регламентированные нормами пункта 12 статьи 171 Кодекса и пункта 9 статьи 172 Кодекса, распространяются только на суммы налога, предъявленные продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, и при наличии у налогоплательщика НДС - покупателя счета-фактуры, выставленного налогоплательщиком НДС - продавцом при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, то, соответственно, эти правила не распространяются на налоговых агентов - покупателей, исчисляющих и уплачивающих в бюджет налог с сумм
записи являются не правомерными. Получив от ООО «ПШХ» аванс по договору от 01.10.2008 № 014/08, ООО «Поволжская шинная компания» ИНН <***> вместо отгрузки товаров в счет поступившей предоплаты, на основании писем о возврате денежных провело в бухгалтерском учете взаимозачет между ООО «ПШХ» (покупатель) и ООО «ПШХ» (поставщик). При проведении которого воспользовалось правом принятия к вычету НДС, исчисленного ранее с полученной предоплаты от ООО «ПШХ». Действительно в норме п. 5 ст. 171 НК РФ не указано, что возврат аванса должен быть произведен исключительно в денежной форме, при этом зачет (как указано в ст. 410 ГК РФ) является одной из форм прекращения обязательств. В некоторых случаях зачет приравнивается к возврату аванса, что позволяет продавцу (исполнителю) принять к вычету сумму НДС, ранее уплаченную в бюджет с этой суммы (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ). К таким случаям относятся: взаимный зачет авансов, перечисленных контрагентами друг другу; зачет продавцом (исполнителем) аванса, полученного
с изменением срока передачи оборудования в лизинг стороны договорились изменить График лизинговых платежей (Приложение № 2 к договору лизинга), изложив его в новой редакции (Приложение № 1 к настоящему дополнительному соглашению); общая сумма настоящего договора составляет 1 861 641 евро с учетом НДС по ставке, установленной действующим законодательством Российской Федерации, в том числе: аванс Лизингополучателя – 1 017 163 евро, лизинговые платежи – 844 438 евро, выкупная стоимость Предмета лизинга – 40 евро. Постановлением от 12.01.2012 Девятого арбитражного апелляционного суда указанное решение суда первой инстанции оставлено без изменения, а апелляционная жалоба ООО «Стройдеталь и К» – без удовлетворения. По договору № БРК-0110-8 Лизингодатель обязался приобрести в собственность у продавца предмет лизинга в соответствии с письменной заявкой лизингополучателя и передать лизингополучателю приобретенный предмет лизинга, необходимый для предпринимательской деятельности Лизингополучателя, во временное владение и пользование за плату, на срок и на условиях, определенных настоящим договором. Пунктом 2.6 договора установлено, что продавец и
принятия на учет товаров (работ, услуг), искажается принцип «зеркальности», вытекающий из сущности косвенного налога, с одновременным нарушением баланса бюджета Российской Федерации. Применительно к рассматриваемым отношениям, вычет НДС с авансов заявлен дважды при перечислении покупателем, и при отгрузке продавцом. Без произведенного восстановления НДС во 2 квартале 2015 года покупателем баланс бюджета нарушается. На основании изложенного выше, суд апелляционной инстанции, вопреки доводам апелляционной жалобы, находит правомерной ссылку Инспекция на судебные акты и разъяснения, касающиеся порядка восстановления НДС при частичном зачете аванса, поскольку, как указано в судебных актах по делу № А75-8761/2013 (Постановление ФАС ЗСО от 30.07.2014, Определение Верховного суда Российской Федерации № 304-КГ14-3718 (включено в Обзор судебных актов, вынесенных ВС РФ по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года (Письмо ФНС России от 17.07.2015 № СА-4-7/12693@), разъяснения Министерства финансов России от 25.02.2009 № 03-07-10/04 и Федеральной налоговой службы от 20.07.2011 № ЕД-4-3/11684 касаются права продавца принять к
налогового органа не заявлено ни в дополнениях к отзыву на жалобу, ни в ходе судебного разбирательства в суде апелляционной инстанции. Названными документами подтверждается , что в бухгалтерском учете налогоплательщика цена контракта увеличена на сумму НДС, уплаченного с авансовых платежей, следовательно, НДС вошел в цену контрактов, заключенных 07.03.2013 и 21.03.2013 . Не оспаривая данные обстоятельства, налоговый орган в ходе судебного разбирательства настаивал на том, что компания ЭБНЕР необоснованно заявила вычет НДС в сумме 57 163 360 руб., исчисленной с полученных авансов и уплаченной ранее налоговым агентом ОАО «КУМЗ» за счет своих средств. Между тем подобный подход приводит к тому, что компания ЭБНЕР должна повторно уплатить налог с одной и той же операции, что недопустимо и противоречит основным началам налогового законодательства. Налоговая база у продавца (исполнителя работ) возникает дважды (пункты 1, 14 ст. 167 НК РФ): в момент получения аванса, в момент отгрузки результатов работ (подписания акта окончательной приемки). При этом НДС,
наступлении установленного договором срока продавец не изъявил желания расторгнуть договор в одностороннем либо ином порядке, полученный аванс не возвратил, однако на предложение представить документы на государственную регистрацию договора и передать дом по акту приема-передачи, получить оставшуюся сумму также отказался, от переговоров уклоняется, на претензии не отвечает. В доме состоят на регистрационном учете родственники и дети ФИО1, которые не проживают с ним, живут отдельно, в доме проживает один ФИО1 Фактическое место проживания зарегистрированных лиц истцу не известно. По условиям п.1.2 договора от 17.02.12г. ответчик продал, а истец купила указанным дом, порядок оплаты, предусмотренный договором, ее соблюден, аванс передан ответчику (продавцу ) в полном объеме, а также направлено предложение о регистрации договора в установленном законом порядке. Договор купли-продажи не содержит условий по сохранению за кем-либо права на проживание либо нахождение на регистрационном учете. Несовершеннолетних лиц, зарегистрированных в доме, находящихся под опекой и имеющих какие-либо права на жилую площадь в доме на момент
