Учет бонусов в розничной торговле - гражданское законодательство и судебные прецеденты

№250/R на сумму 461 010,99 руб., от 14.11.2012 №330/R на сумму 163 404,01 руб., всего на сумму 1 319 079,10 руб. В соответствии с пунктом 7 статьи 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. Таким образом, при осуществлении розничной и оптовой торговли под уплату ЕНВД подпадает лишь та часть доходов в виде премий (бонусов, скидок), которая непосредственно может быть отнесена к розничной торговле на основе раздельного учета полученных доходов. В разъяснениях Министерства финансов РФ, изложенных в письмах от 09.09.2013 № 03-11-06/2/36949, от 12.05.2012 № 03-11-11/156, от 16.02.2010 № 03-11-06/3/22, указано, что доход организации, применяющей одновременно систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в

достоверно определить размер налога, подлежащего вычету. В проверенном периоде общество осуществляло деятельность, облагаемую по общей системе налогообложения, и розничную торговлю, подпадающую под уплату единого налога на вмененный доход, вело раздельный учет по видам деятельности методом восстановления НДС по каждой единице товара, переданного в розницу. Закупка товаров является неотъемлемой частью предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли. Организация получает от поставщиков товаров при выполнении условий договоров закупок этих товаров дополнительные доходы в виде скидок и бонусов, что связано с осуществлением предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли. Соответственно, часть дохода в виде скидок, предоставляемых организациями-поставщиками за выполнение определенного объема закупок или за выборку и поставку определенного ассортимента товаров, относится к доходам, получаемым налогоплательщиком в связи с осуществлением предпринимательской деятельности по розничной торговле , облагаемой единым налогом на вмененный доход. Следовательно, при получении от поставщика минусового счета-фактуры восстановлению подлежит сумма НДС, соответствующая размеру скидок, приходящихся только на оптовую торговлю. Восстановление сумм НДС, относимых

кассовые ордера, подтверждающие погашение суммы недостачи материально-ответственными лицами в кассу предприятия в деле, выписки из журнала аналитического учета в деле). Налоговым органом не оспаривается, что деятельность в области розничной торговли помимо реализации товаров предполагает также проведение закупок этих товаров, проведение инвентаризаций товаров (статья 12 «Инвентаризация имущества и обязательств» Федерального закона от 21.11.1996 г. №129 ФЗ «О бухгалтерском учете»). Следовательно, получение налогоплательщиком премий (скидок, бонусов), полученных от поставщиков за выполнение определенных условий договоров поставки, выявление и оприходование излишков товаров, выявление и возмещение недостач товаров, связано исключительно с осуществлением предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли (учет по которой ведется отдельно), облагаемой единым налогом на вмененный доход. Доказательств обратного Инспекцией суду не представлено. Налоговый орган в решении, принятом по апелляционной жалобе налогоплательщика указывает, что письма Министерства Финансов РФ не являются нормативными правовыми актами в сфере налогообложения, носят разъяснительный характер, не обязательны для применения. Но согласно Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденном Постановлением Правительства