47423 "Требования по прочим финансовым операциям" Кредит счета по учету вложений в долговые ценные бумаги - лицевой счет по учету начисленных процентов к получению; Дебет счета по учету резерва под обесценение по ценным бумагам Кредит счета N 47425 "Резервы под обесценение". 15. Просим разъяснить порядок отражения НФО на счетах бухгалтерского учета индексации номинала облигаций федерального займа с индексируемым номиналом (далее - ОФЗ-ИН). В связи с тем, что индексация номинала ОФЗ-ИН может производиться как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения предыдущего его значения, просим разъяснить следует ли по ОФЗ-ИН начислять дисконт или премию в случае приобретения такой облигации по цене, отличной от номинала? НФО вправе отражать изменение в результате индексации номинала справедливой стоимости ОФЗ-ИН, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в составе переоценки в соответствии с пунктом 5.6 Положения Банка России N 494-П бухгалтерской записью: Дебет счета N 50131 "Переоценка долговых ценных бумаг Российской Федерации -
2.11 настоящих Методических рекомендаций: ДП k j АС = SUM ----------. j=1 t (1 + ЭСП) <3> Процентный доход (расход) за отчетный период, рассчитанный с применением метода ЭСП, определяется по формуле, приведенной в пункте 2.12 настоящих Методических рекомендаций. Расчет корректировки данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, составленных в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета (в руб.) ┌──────────┬─────────────────────────┬───────────────────────┬──────────────────────┬────────┬──────────────────────────┬───────────────────────────┬────────┐ │ Дата │ Процентный (купонный) │ Дисконт начисленный │ Процентный доход │Финансо-│ Счет по учету │Расчет корректировок данных│Конт- │ │ │ доход начисленный │ │отчетного года - счет │вый ре- │ приобретенной облигации │ бухгалтерского баланса и │рольная │ │ │ │ │ N 70601 │зультат │ │отчета о прибылях и убытках│сумма │ │ │ │ │ │до от- │ │ <1> │ │ │ ├────────┬────────┬───────┼───────┬───────┬───────┼─────┬────────┬───────┤четного ├────────┬────────┬────────┼────────────┬──────────────┤ │ │ │ дебет │ кредит │остаток│ дебет │кредит │остаток│дебет│ кредит │остаток│периода │ дебет │ кредит │остаток │разница меж-│разница между │ │
ООО «ФСИ», кроме сделки по приобретению их самим Банком, не была совершена с использованием расчетов денежными средствами, что дополнительно свидетельствует о неликвидности облигаций ООО «ФСИ». Все названные сделки фактически преследовали цель создания видимости активного рынка облигаций названного эмитента, а также вывод высоколиквидных активов (денежных средств) Банка в пользу подконтрольного Банку ООО «ДИСКОНТ-ФИНАНС». Поручения на покупку облигаций ООО «ФСИ» от имени Банка подписаны Председателем Правления ФИО13 С учетом выявленной юридической и экономической взаимосвязи ООО «ДИСКОНТ-ФИНАНС» с бенефициаром Банка ФИО25 сделки по приобретению заведомо неликвидных облигаций ООО «ФСИ» совершены в интересах ФИО25, в связи с чем указанные лица подлежат привлечению к субсидиарной ответственности по данному эпизоду. Приобретение еврооблигаций. Между Банком и ООО «НЭДЛЕНД» заключены следующие договоры купли-продажи облигаций на общую сумму 288 936 тыс. руб.: № 180716 от 18.07.2016, в соответствии с условиями которого Банком приобретены еврооблиганции STEEL CAPITAL (XS0551315384) в количестве 1460 штук на сумму 98678 837,48 рублей № 190816 от
том числе: накопленный купонный доход по собственным облигациям в 2008-2009 годы в сумме 277623149,12 руб., дисконт в виде разницы между ценой размещения и номиналом облигации по этим же облигациям за 2008-2009 годы в сумме 18377717,88 руб. В ходе проверки налоговым органом была проверена правильность отнесения на расходы процентов по собственным облигациям банка и установлены два вида нарушения порядка отнесения на расходы процентов по долговым обязательствам (собственным облигациям банка): в виде необоснованного учета в целях налогообложения дисконта по собственным облигациям , проспектами эмиссии которых не было предусмотрено получение дохода владельцами облигаций в виде дисконта (разницы между ценой размещения облигации и номинальной стоимостью), в сумме 18377717,88 руб. и в виде превышения предельной величины процентов, относимых на расходы в целях налогообложения в соответствии со статьей 269 НК РФ, в сумме 8295503,14 руб. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ к расходам, учитываемым при исчислении налогооблагаемой прибыли, относятся проценты по
самим истцом в исковом заявлении, подтверждают должную заботливость ответчика при доверительном управлении и были направлены на избежание фиксации отрицательной разницы по работе с данным инструментом. Также суды пришли к выводу об отсутствии документального подтверждения определения истцом заявленной суммы реального ущерба исходя из следующего. Так, истец определяет реальный ущерб в размере стоимости облигаций, отраженных в бухгалтерском учете с учетом приобретения облигаций с дисконтом, на сумму 1 208 684 руб., а также утверждает, что на данную сумму пенсионных резервов приобретались данные ценные бумаги с дисконтом. Вместе с тем, указанная сумма является балансовой стоимостью облигаций в целях их отражения в качестве объекта доверительного управления. Так, балансовая стоимость в размере 1 208 684 руб. соответствует произведению общего количества облигаций в остатке 4 807 шт. по состоянию на 10.04.2009 г. на последнюю биржевую котировку 250,40 руб., без учета комиссий биржи и брокера. В данном случае балансовая стоимость не является суммой фактически произведенных расходов на
учете информации о затратах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам (в том числе товарному и коммерческому кредиту), включая привлечение заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций в спорном периоде регулируются ПБУ « Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01), утвержденным приказом Минфина РФ от 18.09.2006 № 115н. Состав и порядок признания затрат по займам и кредитам установлены в разделе III ПБУ 15/01. Так в пункте 11 установлено, что затраты, связанные с получением и использованием займов и кредитов, включают в себя: проценты, причитающиеся к оплате заимодавцем и кредитором по полученным от них займам и кредитам; проценты, дисконт по причитающимся к оплате векселям и облигациям (под дисконтом понимается разница между суммой, указанной в векселе, и суммой фактически полученных денежных средств или их эквивалентов при размещении этого векселя), образующиеся начиная с момента начисления процентов по условиям договора до их фактического погашения (перечисления); дополнительные
случаях, предусмотренных законом или в установленном им порядке, для осуществления и передачи прав, удостоверенных ценной бумагой, достаточно доказательств их закрепления в специальном реестре (обычном или компьютеризованном). С учетом статьи 143 Гражданского кодекса Российской Федерации к ценным бумагам относится в том числе облигация. Согласно статье 2 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" облигация - эмиссионная ценная бумага, закрепляющая право ее владельца на получение от эмитента облигации в предусмотренный в ней срок ее номинальной стоимости или иного имущественного эквивалента. Облигация может также предусматривать право ее владельца на получение фиксированного в ней процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права. Доходом по облигации являются процент и/или дисконт. В соответствии со ст. 810, 811 Гражданского кодекса Российской Федерации эмитент обязан возвратить владельцам номинальную стоимость облигаций при погашении облигации и выплатить купонный доход по облигациям в срок и в порядке, предусмотрены условиями о решении о выпуске ценных бумаг и проспекта ценных бумаг. В
