финансирования инвестиций, направленных на развитие инфраструктуры железнодорожного транспорта в части грузовых перевозок, доходности на капитал, рассчитываемой дифференцированно по капиталу, сформированному до перехода к долгосрочной модели тарифного регулирования методом доходности инвестированного капитала, и капиталу, формируемому в течение долгосрочного периода регулирования; - сальдо прочих доходов (с учетом бюджетных ассигнований, направляемых на компенсацию выпадающих доходов по грузовым перевозкам) и расходов, за исключением расходов, связанных с выплатой процентов по кредитам и займам и выплатами купонного дохода по облигациям, учет которых предусмотрен при определении дохода на капитал; - расходы, включающие налоговые платежи, в том числе налог на прибыль, определяемые исходя из установленных налоговым законодательством Российской Федерации налоговых ставок с учетом планируемых на долгосрочный период регулирования постоянных налоговых активов и налоговых обязательств субъекта регулирования. 6. Расчет размера экономически обоснованных затрат осуществляется отдельно на каждый финансовый год долгосрочного периода регулирования. Указанный расчет производится в текущем финансовом году t, предшествующем первому году долгосрочного периода регулирования t+1 на
по собственным ценным бумагам не производится. 7. По применению пунктов 1 и 2 статьи 3 Федерального закона N 58-ФЗ Статьей 2 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ предусматривается, в частности, что Закон Российской Федерации от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (с учетом изменений и дополнений) (далее - Закон) отменяется, за исключением предусмотренного пунктом 4 статьи 2 Закона порядка определения налоговой базы по облигациям, полученным при новации ОВГВЗ серии III, применяемого первичными владельцами указанных облигаций до полного выбытия этих облигаций с баланса организации. В связи с этим определение налоговой базы по операциям с ОВГВЗ других серий в части учета сумм курсовых разниц осуществлялось в общеустановленном порядке главы 25 Кодекса; каких-либо особенностей для первичных владельцев ОВГВЗ иных, чем III более поздних серий, не предусматривалось. Сложившаяся ситуация потребовала уравнять права первичных владельцев ОВГВЗ с даты вступления в силу Федерального закона N 110-ФЗ. В связи с этим пунктом
невозможности удержания сумм налога с физического лица налоговый агент обязан уведомить налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится в соответствии со статьей 228 НК РФ. Представленным договором от 16.07.2004 и платежными документами к нему подтверждено выполнение Банком функции агента ООО «Главмосстрой-Финанс» (эмитента) по обслуживанию обращения облигаций и проведению выплат по облигациям, а также получение дохода ФИО8 в виде купонного дохода от ООО «Главмосстрой-Финанс». Самостоятельная подача ФИО8 налоговой декларации за 2004 год в налоговый орган подтверждает исполнение физическим лицом положений ст. 228 НК РФ. Возложение на Банк функций налогового агента неправомерно, так как Банк не выступал в качестве брокера, доверительного управляющего или иного лица, совершающего операции с ценными бумагами, по договору поручения, договору комиссии, иному договору в пользу налогоплательщика, С учетом изложенного, решение Инспекции в части данного эпизода подлежит признанию недействительным. По пункту 7.4. (стр. 195 –
сумме 9 424 644,69 руб. 01.04.2005 года в регистрах бухгалтерского учета по счетам: № 58 020501 «Краткосрочные финансовые вложения (приобретение облигаций)» и 58 020502 «Краткосрочные финансовые вложения (уплаченный купонный доход)», и счетам: № 91 010700 «Внереализационные доходы» и № 91 020701 «Внереализационные расходы» - отражены операции по реализации (в том числе погашение) облигаций ОАО «ГТ-ТЭЦ Энерго» выпуск 2 код государственной регистрации 4-02-50012-А, по договорам купли- продажи ценных бумаг с ЗАО АКБ «Промсвязьбанк» от 26.11.2004г. № 08/10289/КО, от 26.11.2004г. № 08/10290/КО, от 03.12.2004г. № 08/10404/КО, от 03.12.2004 г. № 08/10405/КО с ОАО «ГТ-ТЭЦ Энерго» от 17.12.2004 г. № 2012/04 и отчету брокера - за 23.12.2004 года к договору от 26.11.2004 г. № 278-к ЗАО АКБ «Промсвязьбанк» о брокерском обслуживании купонный доход по 201 452 штукам облигаций «ГТ-ТЭЦ Энерго» в размере 13 007 756руб. 64 коп. погашен. Общество, для целей налоговогоучета отразив в бухгалтерском учете 01.04.2005 г. доходы от погашения купонного
основании пункта 1 статьи 122 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ) в виде 20% штрафа в размере 141617 рублей 14 копеек, доначислен налог на прибыль в сумме 708085 рублей 76 копеек и пеня в сумме 43671 рубль 19 копеек. Налогоплательщику предложено внести соответствующие изменения в документы бухгалтерского и налогового учета. Как следует из акта проверки, налоговый орган указывает на завышение внереализационных расходов в 2006 году в результате отнесения дополнительных расходов, связанных с выпуском и размещением облигаций, в размере 6352334 рубля 60 копеек. Налоговый орган, считает, что налогоплательщиком нарушены статья 274 НК РФ и пункты 11, 19, 20 ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию». Ссылаясь на вышеуказанные нормы и Положение об учетной политике для целей налогообложения» налогоплательщика, налоговый орган дополнительные расходы, связанные с консультированием по вопросам выпуска облигаций и выпуском и размещением их, рассчитал пропорционально количеству дней обращения облигаций в соответствующем налоговом (отчетном) периоде, в
«АКБ «КОР» (счета 50104 «Долговые обязательства Российской Федерации», 50206 «Долговые обязательства субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления») числились ценные бумаги: облигации федерального займа (далее - ОФЗ), государственные облигации Волгоградской области (далее - ВОО), векселя. В бухгалтерском и налоговом учете банка отражены движение и финансовые результаты по сделкам с ОФЗ и доходы в виде процентов по ОФЗ, а также доходы от погашения ВОО. В период с 01.01.2007 по 31.12.2008 Банк не заключал сделки купли-продажи государственных облигаций Волгоградской области на вторичном рынке ценных бумаг. Информацию о покупке (продаже) государственных облигаций Волгоградской области не размещал, что подтверждается пояснением Банка от 21.10.2009 № 11007. В результате проведения операций с ОФЗ по данным налоговогоучета Банка получен убыток в сумме 295 320,06 руб. за 2007 год и в сумме 111 133,23 руб. за 2008 год, который отражен Банком в уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в соответствии с пунктом 11 статьи 280 НК
40 НК РФ, при определении рыночных цен финансовых инструментов срочных сделок и рыночных цен ценных бумаг применяются с учетом особенностей, предусмотренных главой 25 НК РФ. Для целей статьи 274 НК РФ (для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций) рыночные цены определяются в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен, установленному абзацем 2 пункта 3, а также пунктами 4 – 11 статьи 40 НК РФ. Налоговым органом, в нарушение статей 40, 274, 280 НК РФ, не определена рыночная стоимость реализованных банком необращающихся облигаций в целях определения налоговой базы от реализации необращающихся облигаций. Заинтересованное лицо определило расчетную цену реализованных банком облигаций, взяв за основу формулу расчета стоимости не дефолтных беспроцентных облигаций, содержащуюся в Учетной политике банка. Заявитель пояснил, что указанной формулой не обеспечивалась объективность расчета в связи с отсутствием в ней учета юридически и экономически значимых фактов и обстоятельств: в формуле не учтен процентный доход по облигациям (т.е. она применима
731 руб. 79 коп.. (179 124 198,99 – 2 500 530 790,16 + 2 221 201 805,29 - 75 760 052,47 + 352 106,56), что привело к неуплате НДФЛ за 2016 год в размере 22 829 655 руб. 00коп. (175 612 731,79 *13%). Доходы ФИО1 за 2017 год без учета совершенных ДД.ММ.ГГГГ сделок с облигациями «Татфондбанк-БО-14», «Татфондбанк-БО-15» на сумму 9 794 507 руб. 00 коп. ис учетом перерасчета полученных доходов по облигациям «Мечел-об-17», определены налоговым органом исходя из данных, содержащихся в регистрах налогового учета АО «Открытие Брокер», в размере 470 269 824 руб. 63 коп. Общая сумма расходов по данным регистров налогового учета АО «Открытие Брокер» по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами срочных сделок составила 512 977 745 руб. 93 коп., в том числе, по операциям с обращающимися на организованном рынке ценными бумагами – 500 711 186 руб. 90 коп. По данным налогового органа фактические расходы налогоплательщика
административным ответчиком в подтверждение своей позиции доказательствам. С учетом того, что фактически брокерский договор с АО «Финам» заключен ФИО4 лично, принимая во внимание и содержание представленного договора купли-продажи нежилого помещения с ООО «Прикамская строительная компания», и обезличенный характер ценных бумаг, и отсутствие доказательств реального исполнения обязательств по договору купли-продажи сторонами, в том числе в виде государственной регистрации перехода права собственности на здание к ООО «Прикамская строительная компания», и содержание представленных расписок, суд апелляционной инстанции пришел к правильному выводу о том, что представленные доказательства в своей совокупности не подтверждают совершение операций с облигациями федерального займа, как принадлежащими не лично ФИО4, а иному лицу (от имени и в интересах которого ФИО6 совершал свои действия). Какого-либо необоснованного возложения бремени доказывания незаконности начисления недоимки на административного ответчика судом не допущено, вопреки доводам жалобы обстоятельства наличия оснований для взыскания налоговым органом доказаны, в том числе с учетом полученных от налогового агента сведений о налоговой базе
– 2 500 530 790,16 рублей + 2 221 201 805,29 рублей - 75 760 052,47 рублей + 352 106,56 рублей), что привело к неуплате НДФЛ за 2016 год в размере 22 829 655 рублей (175 612 731,79 рублей х 13%). Доходы ФИО4 К.Ю. за 2017 год без учета совершенных ДД.ММ.ГГГГ сделок с облигациями «<данные изъяты>-14», «Татфондбанк-БО-15» на сумму 9 794 507 рублей и с учетом перерасчета полученных доходов по облигациям «<данные изъяты>», определены налоговым органом исходя из данных, содержащихся в регистрах налогового учета АО «<данные изъяты>», в размере 470 269 824,63 рублей. Общая сумма расходов по данным регистров налогового учета АО «<данные изъяты>» по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами срочных сделок составила 512 977 745,93 рублей, в том числе, по операциям с обращающимися на организованном рынке ценными бумагами – 500 711 186,90 рублей. По данным налогового органа фактические расходы налогоплательщика без учета расходов, исчисленных по
этом для целей налогообложения, исходя из сведений, поступивших в налоговый орган, брокером из указанной суммы учтен только купонный доход 3 298 рублей 75 копеек. В уточненной налоговой декларации ф. 3-НДФЛ за 2016 год ФИО1 также не учтены в полном объеме доходы, полученные по договору на ведение инвестиционного счета. По результатам камеральной налоговой проверки, проведенной налоговым органом, без учета сделок с облигациями ТатфондБ14, ТатфондБ15, совершенных (дата), с учетом операций по индивидуальному инвестиционному счету доходы налогоплательщика определены налоговым органом в размере 641 751 568 рублей 32 копеек. Общая сумма расходов по данным регистров налогового учета АО «открытие Брокер» составила 946 593 841 рублей 34 копеек, в том числе убыток по операциям РЕПО 7 130 142 рублей 29 копеек. По данным налогового органа фактические расходы налогоплательщика составили 557 558 384 рублей 97 копеек. Налоговым органом исключены расходы, исчисленные брокером АО «Открытие Брокер» по операциям совершенным налогоплательщиком (дата) с облигациями ТатфондБ14, ТатфондБ15, при этом
