отчета по форме М-19; - отчета о расходе материалов (форма М-29), подписанных обеими сторонами; - акта приема-передачи оборудования в монтаж; - акта об оприходовании материальных ценностей, полученных при разработке и демонтаже зданий и сооружений (форма М-35 - приложение №12), оформленных в соответствии с требованиями действующего законодательства РФ, а также п. 4.4 настоящего договора. Оставшиеся 5% от стоимости принятых к учету работ за весь период строительства (отложенный платеж) заказчик перечисляет подрядчику в течение 30 календарных дней со дня подписания акта приемки законченного строительством объекта по форме КС-11. Отложенный платеж обеспечивает исполнение обязательств подрядчика, в том числе обязанность возместить убытки или уплатить неустойку, которые могут возникнуть в результате неисполнения или ненадлежащего исполнения подрядчиком своих обязательств по настоящему договору. В случае предъявления заказчиком подрядчику требования об уплате денежной суммы в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением подрядчиком обязательств по настоящему договору, заказчик вправе полностью или частично зачесть сумму отложенного платежа в счет исполнения
продукции, не подлежат включению в затраты предприятия и отражению в составе прямых расходов. Таким образом, принимая во внимание требования Положения по бухгалтерскому учету, утвержденного Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 N 114н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету " Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02" (зарегистрировано в Минюсте РФ 31.12.2002 N 4090) и главы 25 Налогового кодекса РФ следует сделать вывод о том, что вышеуказанные нормативные документы не предусматривают уменьшение налоговой базы на сумму каких-либо разниц, возникающих вследствие различного учета активов и налоговых обязательств в бухгалтерском и налоговом учете. Поэтому заявитель неправомерно уменьшил налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на сумму отложенных налоговых обязательств в размере 7110848 руб. 00 коп. Указанная позиция подтверждена судебной практикой (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.08.2006 N А78-12022/05-С2-28/809-Ф02-3821/06-С1). По эпизоду признания доходов прошлых лет суд считает обоснованной позицию заявителя. В соответствии с пп. 6 п. 4 ст. 271 Налогового кодекса
ориентировочно составляет 50 000 000 руб., в том числе НДС (18%) – 7 627 118руб.64 коп. Стоимость работ определяется на основании смет, выпущенных согласно проектной документации и утвержденных заказчиком с учетом ценовых параметров по приложению № 2. В соответствии с п. 4.9. договора сумма оплаты выполненных субподрядчиком и принятых подрядчиком работ уменьшается на сумму 6,5% от стоимости выполненного месячного объема работ, согласно подписанной сторонами формы КС-3 без учета стоимости материалов поставки заказчика и подрядчика. Сумма отложенного платежа является гарантией исполнения субподрядчиком своих обязательств по договору. Согласно п.4.10. договора подрядчик оплачивает субподрядчику стоимость выполненных работ за отчетный период за вычетом суммы отложенного платежа согласно п. 4.9. договора в течение 60 календарных дней, но не ранее 45 календарных дней с даты выставления счета-фактуры. В соответствии с п. 5.1. договора работы, предусмотренные договором, осуществляются подрядчиком в следующие сроки: начало выполнения работ – с момента подписания договора; окончание выполнения работ – 28.02.2018 г. Согласно
не оспоренного истцом) размер отложенного платежа в размере 50 % от накопленной суммы (п. 3.5 Договора), подлежащей оплате по истечении гарантийного периода, составляет 33 624 533,33 руб. с учетом НДС исходя из того следующего алгоритма расчета: 672 490 666,64 руб. (Стоимость поставленного товара по Договору) х 10 % х 50 %. Поскольку последний УПД по Договору был подписан Сторонами 28.11.2019г, то гарантийный срок на Товар закончится 28.11.2023г., соответственно и срок оплаты отложенного платежа в размере 50 % от накопленной суммы, подлежащей оплате по истечении гарантийного периода, в размере 33 624 533,33 руб. с учетом НДС, наступит на основании п. 3.5 Договора - 28.11.2023г. Стороны не опровергли доводы ответчика о том, что Истцом не предоставлялась банковская гарантия в обеспечение исполнения Поставщиком обязательств в гарантийный период, соответственно он не вправе требовать досрочного перечисления Ответчиком суммы отложенных платежей в общей сумме 33 624 533,33 руб. Судебная коллегия учитывает, что данный довод (о
в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 21 января 2004 г. № 24 «Об утверждении стандартов раскрытия информации субъектами оптового и розничного рынков электрической энергии», приказа ФСТ России от 24 октября 2014 г. № 1831-э «Об утверждении форм раскрытия информации субъектами рынков электрической энергии и мощности, являющимися субъектами естественных монополий» (т.2 л.д.131-134). Из обозревавшихся в судебном заседании платежных поручений также усматривается уплата АО «Омскэлектро» налога на прибыль по регулируемому виду деятельности с учетом отложенных обязательств в сумме <...> (т.2 л.д.93-130). Доказательств того, что налог на прибыль по регулируемому виду деятельности подлежал уплате в иной сумме, в ходе настоящего разбирательства не представлено. Из совокупного анализа нормативно-правовых актов, регулирующих отношения в сфере ценообразования на услуги по передаче электрической энергии следует, что в расчет устанавливаемых тарифов регулирующим органом подлежат включению обязательные в соответствии с требованиями действующего законодательства для регулируемой организации затраты, необходимые для осуществления регулируемой деятельности, а также иные документально подтвержденные
тыс. руб. Согласно расчету величины налога на прибыль по АО «Оборонэнерго» за 2017 год аналогичный отрицательный финансовый результат деятельности по передаче электрической энергии за 2017 год (-70639 тыс. руб.) получен в целом по организации по виду деятельности «передача электроэнергии» (материалы тарифного дела, часть А, л.д. 182). Тем не менее, из общей суммы налога на прибыль 991352 тыс. руб., сформированной с учетом сближения финансовых результатов по данным бухгалтерского учета с данными налогового учета за счет постоянных и отложенных налоговых обязательств и активов, на этот вид деятельности распределена часть налога в размере 583855 тыс. руб. пропорционально полученной по нему выручке. Согласно пояснениям к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах АО «ФИО19» за 2017 год сумма налога на прибыль определяется исходя из величины условного расхода (условного дохода) на прибыль, скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства, постоянного налогового актива, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода. В состав постоянных налоговых обязательств
удовлетворению не подлежат, поскольку основаны на ошибочном толковании законодательства. Основами ценообразования четко не определен порядок учета налога на прибыль организаций в составе НВВ по регулируемым видам деятельности. С даты принятия постановления Правительства РФ от 11.06.2014 № 542 величина налога на прибыль определялась ЛенРТК исходя из текущего налога на прибыль. АО «ЛОЭСК» в составе расходов на 2017 года дополнительно к текущему налогу на прибыль заявило расходы по отложенным налоговым активам и обязательствам. Однако, учетотложенных налоговых активов и обязательств без корректировки сумм, учтенных в предыдущих периодах регулирования, приводит к искажению НВВ регулируемой сетевой организации. При установлении тарифов на услуги по передаче электрической энергии на 2016 год с АО «ЛОЭСК» была достигнута договоренность о том, что в связи с ростом тарифов на услуги по передаче электрической энергии в 2015-2016 годах на территории Ленинградской области, ЛенРТК учтет в составе НВВ средства, подлежащие учету в соответствии с приказом ФСТ России от 08.06.2015 № 1157-д,
