Учет постоянных разниц - гражданское законодательство и судебные прецеденты

не исследовались обстоятельства, связанные с фактом предоставления и компенсации работникам неиспользованных дополнительных отпусков, соответствие данных выплат трудовому законодательству и ст.255 НК РФ не устанавливалось. Кроме того, как установлено судом в ходе исследования представленных заявителем документов, суммы компенсации за неиспользованные отпуска (как за основные, так и за дополнительные), не учитывались обществом при исчислении налога на прибыль и выплачивалась предприятием за счет прибыли, оставшейся в распоряжении общества после налогообложения. Данное обстоятельство подтверждается представленными предприятием регистром учета постоянных разниц для целей бухгалтерского и налогового учета за 2006г., бухгалтерскими справками по счету 91 за 2006г. (с расшифровкой строк 1100 и 1000) и счету 91255075 (2006г.), планом бухгалтерских счетов за 2006г. «Прочие доходы и расходы», с которыми представители ИФНС ознакомились в судебном заседании. Факт наличия в распоряжении общества оставшейся после налогообложения прибыли в достаточном размере для выплаты спорных компенсаций, сторонами в судебном заседании подтверждается. Отражение выплат по счету 91 «Прочие доходы и расходы» без

рублей по договору № 299. Кроме того, анализ формирования обществом методов определения налоговой базы и ведения бухгалтерского учета , свидетельствует о том, что на бухгалтерском счете 91.2 «Прочие расходы», за 2006 год обществом учтены расходы оплату риэлтерских услуг по найму квартир для сотрудников в сумме 10000 рублей, т.е., руководствуясь Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденным Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, общество признает в бухгалтерском учете постоянную разницу (п.4 ПБУ 18/02) в сумме расходов по оплате услуг риэлтерской фирмы по поиску помещений для проживания сотрудников. Постоянные разницы отчетного периода отражаются в бухгалтерском учете обособленно (в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникла постоянная разница) (п.6 ПБУ 18/02). С возникновением постоянной разницы в бухгалтерском учете организации признается постоянное налоговое обязательство - сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. Постоянное